增值稅簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅的區(qū)別

增值稅有兩種計(jì)稅方法,一個是一般計(jì)稅方法,一個是簡易計(jì)稅方法.二者最主要的區(qū)別其實(shí)就是一般計(jì)稅方法有抵扣的過程,而簡易計(jì)稅方法沒有.

1、適用范圍

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅;而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更.

2應(yīng)納稅額

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額.銷項(xiàng)稅額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額.

銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率.進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額.

簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率.

3、稅率區(qū)別

簡易計(jì)稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見,在營改增之后,某些行業(yè)存在5%的簡易征收率;一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率.

4、是否抵扣

適用簡易計(jì)稅方法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額.特別的:適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算.

5、是否開具專票

適用按3%簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目,除明文規(guī)定不得對外開具增值稅專用發(fā)票外,小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票.

一般計(jì)稅轉(zhuǎn)簡易計(jì)稅時間如何確定?

第一種情況是,原來按月納稅,轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅.這種情況非常簡單,轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從次月起改為簡易計(jì)稅.

第二種情況是,原來按月納稅,轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅.由于大多數(shù)地區(qū)對小規(guī)模納稅人實(shí)行按季納稅,因此這種情況可能會非常多.對此,轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月,仍應(yīng)該按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從轉(zhuǎn)登日的次月起,改為簡易計(jì)稅,按季繳納.比如,轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為7月份,納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從8月起,改為簡易計(jì)稅,按季繳納,8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅款,在10月申報(bào)期申報(bào)繳納.

第三種情況是,原來按季納稅,轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅.這與第一種情況一樣,轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一個季度起改為簡易計(jì)稅.

第四種情況是,原來按季納稅,轉(zhuǎn)登記后改為按月納稅.這種情況我們判斷基本不會出現(xiàn).如果有,在轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一個季度的首月起改為按月簡易計(jì)稅.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于增值稅簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅的區(qū)別說明.這樣對比的話,大家也能更好的去區(qū)分增值稅簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅.注意,一般情況之下,我們選擇一種計(jì)稅方式的話,并不能馬上更換另外一種計(jì)稅方式,是有時限要求的.