長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理怎么做

1.企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

(1)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資.

同一控制下企業(yè)合并實(shí)質(zhì)是集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)的重新配置與賬面調(diào)撥,僅涉及集團(tuán)內(nèi)部不同企業(yè)間資產(chǎn)和所有者權(quán)益的變動(dòng),不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不應(yīng)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性損益和非經(jīng)營(yíng)性損益.

(2)非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資.

非同一控制下的企業(yè)合并實(shí)質(zhì)是不同市場(chǎng)主體間的產(chǎn)權(quán)交易,購買方如果以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式作為對(duì)價(jià)的,實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓或處置了非現(xiàn)金資產(chǎn),具有商業(yè)實(shí)質(zhì)性質(zhì),產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性或非經(jīng)營(yíng)性損益.

2.以非企業(yè)合并方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

企業(yè)以非企業(yè)合并方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其實(shí)質(zhì)是進(jìn)行權(quán)益投資性質(zhì)的商業(yè)交易.

以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)按現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值或按照非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組準(zhǔn)則確定的初始投資成本.

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本

貸:銀行存款等

3.采用成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于投資企業(yè)的部分:

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

4.采用權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

(1)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值的調(diào)整.

(2)被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)處理.

【理解一下】被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí),投資方按如下順序沖減:

(1)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為限沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值.

(2)以長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為限沖減長(zhǎng)期應(yīng)收款.

(3)按合同約定確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債.

(4)賬外備查簿登記.

以后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)按照(4)(3)(2)(1)的順序恢復(fù).

【提示】發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的,企業(yè)計(jì)算應(yīng)享有的份額,如有未確認(rèn)投資損失的,應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失,彌補(bǔ)損失后仍有余額的,依次借記"預(yù)計(jì)負(fù)債"科目、"長(zhǎng)期應(yīng)收款"科目和"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目(損益調(diào)整),貸記"投資收益"科目.

(3)被投資單位分配股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理.

(4)被投資單位除凈損益、利潤(rùn)分配以外的其他綜合收益變動(dòng)或所有者權(quán)益的其他變動(dòng).

5.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

借:資產(chǎn)減值損失

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備.

【提示】小企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算.

借:銀行存款(可收回的金額)

營(yíng)業(yè)外支出(差額)

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)

6.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

借:銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

投資收益(或借方)

長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法,不同的控制方法下賬務(wù)處理的方法不同,不同的計(jì)算方法下,財(cái)務(wù)方法也是不同的,不過,在本文中小編都做了細(xì)致的整理,希望可以幫助到大家,下期再見.

情形賬務(wù)處理

合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

資本公積--資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(差額,可貸方)

盈余公積(資本公積不足沖減時(shí))

利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)(資本公積和盈余公積不足沖減時(shí))

貸:銀行存款等

合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額)

資本公積--資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(差額,可貸方)

盈余公積(資本公積不足沖減時(shí))

利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)(資本公積和盈余公積不足沖減時(shí))

貸:股本

情形賬務(wù)處理

購買方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)(以無形資產(chǎn)為例)或承擔(dān)債務(wù)方式等作為合并對(duì)價(jià)的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:銀行存款/無形資產(chǎn)等

資產(chǎn)處置損益等

購買方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(按照發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值)

貸:股本

資本公積--資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(差額)

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款等

情形賬務(wù)處理

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本

貸:營(yíng)業(yè)外收入

情形賬務(wù)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)份額借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整

貸:投資收益

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按被投資單位發(fā)生凈虧損份額借:投資收益

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整

長(zhǎng)期應(yīng)收款

預(yù)計(jì)負(fù)債

情形賬務(wù)處理

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分借:應(yīng)收股利

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整

收到被投資單位發(fā)放的股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理,但應(yīng)在備查簿中登記

情形賬務(wù)處理

被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他綜合收益

貸:其他綜合收益 (或相反分錄)

被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動(dòng)

貸:資本公積--其他資本公積 (或相反分錄)