項目用固定資產(chǎn)如何確定成本

固定資產(chǎn),是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的,使用使命超過1年的有形資產(chǎn).包括:房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等.

【取得成本】固定資產(chǎn)應當按照成本進行計量.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等.

賬務處理:

購入固定資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)不需安裝)

在建工程(固定資產(chǎn)需安裝)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

發(fā)生安裝費時:

借:在建工程

貸:銀行存款

設備安裝完畢后:

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成,包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等.

購入工程物資:

借:工程物資(不含稅)

應交稅費--應交增值?稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

領用工程物資:

借:在建工程(不含稅)

貸:工程物資

在建工程應負擔的職工薪酬:

借:在建工程

貸:應付職工薪酬

【涉稅提示】

增值稅:

(1)購置固定資產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

(2)購置固定資產(chǎn)專用于不能抵扣項目,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

(3)購置固定資產(chǎn)既用于不能抵扣項目又用于可以抵扣項目,進項稅額可以從銷項稅額中抵扣.

企業(yè)所得稅:

(1)固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎:

外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;

自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎;

融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎,租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;

盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎;

通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;

改建的固定資產(chǎn),除稅法規(guī)定計入長期待攤費用的支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎.

(2)企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎.

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊,待發(fā)票取得后進行調(diào)整.但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行.

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