商貿(mào)企業(yè)出口進(jìn)貨所涉及的增值稅如何處理

(一)根據(jù)增值稅的定義,我們了解到,出售商品與勞務(wù),只要形成增值部分,就要計(jì)增值稅.那么什么是增值部分呢?舉一個(gè)最簡(jiǎn)單的例子,比如企業(yè)買貨100元,出售這批貨物150元,那么商品在出售過(guò)程中產(chǎn)生了增值額50元,針對(duì)這50元,就需要繳納增值稅.

(二)在實(shí)際操作中,由于企業(yè)的業(yè)務(wù)量巨大,沒(méi)有辦法像例子中那樣以每一筆業(yè)務(wù)為對(duì)象進(jìn)行計(jì)稅,那么我們是如何操作的呢?

(三)對(duì)于所有確定為收入的業(yè)務(wù),且業(yè)務(wù)屬于增值稅納稅范圍,我們按照計(jì)稅稅率確認(rèn)稅額,這個(gè)稅額我們稱為銷項(xiàng)稅.

(四)對(duì)于所有我們支付的業(yè)務(wù)并收到了增值稅發(fā)票(計(jì)稅依據(jù)),且業(yè)務(wù)可作為銷項(xiàng)稅抵扣的稅額(一般為專用發(fā)票),我們稱為進(jìn)項(xiàng)稅.

(五)在不考慮期初余額的情況下,應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅.這與增值稅定義中的邏輯是相符的.這樣,我們就將應(yīng)繳納的增值稅額計(jì)算出來(lái)了.這里提示一點(diǎn),小規(guī)模納稅人由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,因此對(duì)于查賬征收的小規(guī)模納稅人,銷項(xiàng)稅額就是其應(yīng)納增值稅額.

(六)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,增值稅要按期申報(bào)與繳納.一般納稅人每月申報(bào)納稅,小規(guī)模納稅人每季度申報(bào)納稅.申報(bào)方法相同.目前納稅申報(bào)都可以網(wǎng)上申報(bào),企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫各申報(bào)表并按期繳稅.

商貿(mào)企業(yè)所得稅如何計(jì)算

貿(mào)易公司除平常要交的印花稅、水利基金、殘疾人保障金外,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得,企業(yè)盈余一般要交25或20%的企業(yè)所得稅.普通企業(yè)所得稅的稅率:25%. 小型微利企業(yè):20%.

計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額.

《企業(yè)所得稅法》第二十三條:企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):

(一)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

(二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得.

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