攤銷無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)所得稅匯算清繳時需要如何調(diào)增

企業(yè)在匯算清繳時之所以有調(diào)增調(diào)減項目,是因為會計利潤與稅法上企業(yè)所得稅計稅收入不一致.您說的無形資產(chǎn)攤銷這里,如果會計上的攤銷和稅務(wù)上的攤銷一致,那就不用調(diào)整,但是如果攤銷不一致,需要調(diào)整,比如企業(yè)是按5年來攤銷,但是稅法上規(guī)定是按10年來攤銷,那此時會計上多攤銷了,多計入了費用中,導(dǎo)致會計利潤相比稅法認(rèn)可的利潤少,此時匯算清繳時,需要進(jìn)行納稅調(diào)增.

一、攤銷的無形資產(chǎn)可以稅前列支,這是企業(yè)的權(quán)利;企業(yè)應(yīng)該按期攤銷;

二、如果企業(yè)為追求報表形象或其他原因,應(yīng)攤銷未攤銷的無形資產(chǎn)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)會讓企業(yè)出具承諾函,承諾放棄該項權(quán)利,并且在以后會計期也不得追朔

三、所得稅有5年內(nèi)可以彌補(bǔ)虧損的政策,站在企業(yè)的角度無論本年度是否虧損,還應(yīng)合理攤銷才是.

無形資產(chǎn)攤銷具體會計分錄為:

借:管理費用(自用無形資產(chǎn)攤銷)

其他業(yè)務(wù)成本(出租無形資產(chǎn)攤銷)

制造費用(用于產(chǎn)品生產(chǎn)等的無形資產(chǎn)攤銷)

生產(chǎn)成本(專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的無形資產(chǎn)攤銷)

貸:累計攤銷

無形資產(chǎn)攤銷是對無形資產(chǎn)原值在其有效期限內(nèi)攤銷的方法.無形資產(chǎn)攤銷一般采用直線法,根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定,無形資產(chǎn)攤銷不再通過"無形資產(chǎn)"科目進(jìn)行核算.計提折舊時企業(yè)應(yīng)通過"累計攤銷"科目進(jìn)行核算,企業(yè)無形資產(chǎn)實際價值等于無形資產(chǎn)賬面價值減去累計攤銷的余額.

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