固定資產(chǎn)未轉(zhuǎn)固之前產(chǎn)生的試運行收入,如何入賬

《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)的在建工程項目,在達至預定可使用狀態(tài)前的試運轉(zhuǎn)過程中取得的產(chǎn)品銷售收入,應沖減工程成本.據(jù)此,你對試運行收入的財務處理是完全正確的.但是在核算應納稅所得額辦理納稅申報時應把這筆收入并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅,稅務干部的做法是對的.因為,國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號)規(guī)定:"企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入,應并入總收入予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本".根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第九條規(guī)定:"納稅人在計算應納稅所得額時,其財務、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,應當依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅."所以,你們廠的試運行收入應并入總收入計算繳納企業(yè)所得稅.這里要特別提醒你,財務制度和稅收處理辦法有不少差異,在辦理申報納稅時要注意比較,以免因理解有誤而造成不繳少繳或者多繳稅款.

固定資產(chǎn)的標準是什么

稅法必須制定嚴格的、明確的、統(tǒng)一的固定資產(chǎn)標準,以盡量減少依賴職業(yè)判斷計算稅款,這既是反避稅的需要,減少納稅人的可選擇性,同時也防止濫用稅法,產(chǎn)生不必要的納稅爭議.會計準則對固定資產(chǎn)概念強調(diào)的是持有固定資產(chǎn)的目的和時間,而稅法強調(diào)的是固定資產(chǎn)價值標準和時間標準.

此外,會計準則將投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)排除在固定資產(chǎn)之外,而稅法仍將其作為固定資產(chǎn)處理.

一項實物資產(chǎn)按會計準則可作為存貨(低值易耗品),但按稅法可能作為固定資產(chǎn)處理.同樣,一項實物資產(chǎn)對照稅法規(guī)定可不作為固定資產(chǎn),但企業(yè)可能依據(jù)固定資產(chǎn)準則規(guī)定,將其納入固定資產(chǎn)管理.固定資產(chǎn)確認的標準不同,會直接導致會計利潤與應納稅所得額存在差異.當然,即使是會計與稅法均確認固定資產(chǎn)或低值易耗品,也會出現(xiàn)后續(xù)計量的差異,必須依法納稅調(diào)整.

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