針對本次疫情的捐贈會計及稅務處理怎么做?

一、捐贈現(xiàn)金:

借:營業(yè)外支出--捐贈

貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款

二、捐贈實物:

發(fā)生捐贈支出時:

借:營業(yè)外支出--捐贈

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

如果企業(yè)通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,根據(jù)財政部、稅務總局公告2020年第9號,免征增值稅.

稅務處理:

一、捐贈現(xiàn)金

不同捐贈方式扣除辦法不同.如果是通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈,允許在計算應納稅所得額時全額扣除.

財政部2020年第9號公告中,并未提及可以全額扣除,政策沒有特殊規(guī)定,就適用一般規(guī)定,也就是直接捐贈現(xiàn)金不能扣除.

因為企業(yè)所得稅法規(guī)定,限額扣除的適用前提也是必須通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈.

另外,現(xiàn)金捐贈的稅前扣除憑證是:

通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構公益性捐贈支出應取得由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù);

通過具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體和公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出,應取得由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù),或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián).

【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條、第五十三條、財稅〔2018〕15號;

《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2008〕160號)第八條、

《財政部 國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2009〕124號)第七條

《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》(財稅〔2010〕45號)第五條

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)

二、捐贈貨物

企業(yè)一般捐贈貨物,在稅收政策上要復雜一些,主要會涉及增值稅視同銷售及附加稅費、企業(yè)所得稅視同銷售和稅前扣除問題,如果是消費稅征稅范圍內的貨物,還可能涉及消費稅.

對新肺疫情進行貨物捐贈,目前的政策規(guī)定是:

1、免增值稅、消費稅及附加稅費.企業(yè)將貨物通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門,或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加.

此處需要注意是免征增值稅,增值稅免征的意思是,同時它對應的進項稅不能抵扣.如果原本票據(jù)不合適不能抵扣,或是小規(guī)模納稅人,免增值稅就是一個直接的利好.對于票據(jù)規(guī)范的一般納稅人,免稅是否更加有利需要企業(yè)根據(jù)自身情況進行測算.

2、企業(yè)所得稅需要視同銷售.企業(yè)無償捐贈,在企業(yè)所得稅上應視同銷售,自制的資產,

應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入.屬于外購的資產,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入.

在進行企業(yè)所得稅申報的時候,確認視同銷售收入的同時,還需要根據(jù)企業(yè)實際購進或自制的成本,確認視同銷售成本.

3、公益捐贈支出可全額稅前扣除.企業(yè)無論是通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈物品、還是直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈物品,都可以全額稅前扣除.

4、稅前扣除憑證問題.除了原先規(guī)定的公益性捐贈票據(jù)和非稅收入一般繳款書,9號公告還在此進行了突破,對于直接捐贈給醫(yī)院的物品,可以憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜.

【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外.

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條第五項規(guī)定,企業(yè)將資產用于對外捐贈,應視同銷售.

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第二條規(guī)定,屬于企業(yè)自制的資產,應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入.屬于外購的資產,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入.

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號).

企業(yè)捐款給公益組織如何抵稅?

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)捐款可以抵稅.但一定要取得民政部門或公益性社會團體開具相關收據(jù)后才可以抵扣.企業(yè)的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在度算應納稅所得額時扣除.具體見:

第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈.

第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除.年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤.

以上整理的資料內容,就是我們針對"針對本次疫情的捐贈會計及稅務處理怎么做?"這一問題的全部解答.針對本次疫情,有不少企業(yè)站出來,對有困難的地方提供了無償捐贈.對此,國家有關部門也出臺了不少優(yōu)惠政策,免征了有關稅種.這里會涉及到現(xiàn)金捐贈和物資捐贈,不同的捐贈方式,所涉及到財稅處理也會有一點區(qū)別,具體可以參考上述信息.