小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物怎么計(jì)算繳納增值稅額

小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物再銷售,需要繳納兩次增值稅:

1.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十四條規(guī)定,納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額.組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

按上述規(guī)定,納稅人進(jìn)口貨物,不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人,均按貨物的適用稅率計(jì)算,不使用征收率.貨物適用的增值稅稅率主要有13%或9%,所小規(guī)模納稅人在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)按

13%或9%稅率計(jì)稅.

以下貨物適用9%的稅率,其他貨物適用13%的稅率:

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜.

2.銷售環(huán)節(jié)增值稅.應(yīng)納稅額=不含稅售價(jià)×征收率

進(jìn)口貨物建議選擇做一般納稅人,這樣進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣,稅負(fù)應(yīng)當(dāng)明顯下降.

繳納關(guān)稅的進(jìn)口貨物會(huì)計(jì)分錄怎么做?

進(jìn)口業(yè)務(wù)分為自營(yíng)進(jìn)口和代理進(jìn)口兩種情況:

1、自營(yíng)進(jìn)口

進(jìn)口關(guān)稅構(gòu)成進(jìn)口商品的采購(gòu)成本,增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣.計(jì)算應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí),采購(gòu)貨物的會(huì)計(jì)分錄:

借:商品采購(gòu)(商品流通企業(yè))、材料采購(gòu)(工業(yè)企業(yè))等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

借:庫(kù)存商品(或其他科目){進(jìn)價(jià)+關(guān)稅}

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額){進(jìn)口增值稅}

貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)

2、代理進(jìn)口

代理進(jìn)口業(yè)務(wù)一般由外貿(mào)企業(yè)代理委托單位承辦.外貿(mào)企業(yè)對(duì)其代理的進(jìn)口業(yè)務(wù)并不負(fù)擔(dān)盈虧,只收取手續(xù)費(fèi).因此代理進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅,先由外貿(mào)企業(yè)代繳,然后向委托單位收取外貿(mào)企業(yè)在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中繳納的進(jìn)口關(guān)稅.

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

實(shí)際繳納時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

貸:銀行存款

委托單位實(shí)際向外貿(mào)企業(yè)支付進(jìn)口關(guān)稅時(shí),

借:材料采購(gòu)、物資采購(gòu)、固定資產(chǎn)等

貸:應(yīng)付賬款

按照《海關(guān)法》相關(guān)規(guī)定可得,以下進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品,可以減征或免征其關(guān)稅:

1、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

2、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資

3、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物

4、規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品

5、法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品

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