建筑發(fā)票開具與土增稅扣有什么關系?

根據國家稅務總局發(fā)布《關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告(國家稅務總局公告2016年第70號)》可知,營改增后,土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票,應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定,在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱,否則不得計入土地增值稅扣除項目金額.

土地增值稅的扣除項目:

取得土地使用權所支付的金額--適用新建房地產轉讓和存量房地產轉讓;

包括:地價+獲取時按國家規(guī)定繳納的費用(契稅).

房地產開發(fā)成本--適用新建房地產轉讓;

房地產開發(fā)費用--適用新建房地產轉讓;

與轉讓房地產有關的稅金--適用新建房地產轉讓和存量房地產轉讓;

財政部規(guī)定的其他扣除項目--適用房地產開發(fā)納稅人的房地產開發(fā)行為;

舊房及建筑物評估價格--適用存量房地產轉讓.

評估價格=重置成本價×成新度折扣率,

或:購房發(fā)票所載金額×[1+5%×售買年限加計扣除].

計算土地增值稅的步驟和公式:

計算收入總額;

計算扣除項目金額;

用收入總額減除扣除項目金額計算增值額;

計算增值額與扣除項目之間的比例,以確定使用稅率的檔次和速算扣除系數(shù);

套用公式計算稅額.

公式為:應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù).

土地增值稅扣除項目包括增值稅嗎?

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》 (國家稅務總局公告2016年第70號)第三條第(一)項規(guī)定,營改增后,計算土地增值稅增值額的扣除項目中"與轉讓房地產有關的稅金"不包括增值稅.

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字[1995]6號)第七條規(guī)定,條例第六條所列的計算增值額的扣除項目,具體為:(五)與轉讓房地產有關的稅金,是指在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅.因轉讓房地產交納的教育費附加,也可視同稅金予以扣除.

根據上述法規(guī)規(guī)定,清算土地增值稅時可以扣除的稅費包括:城建稅、教育費附加、地方教育費附加,但是不包括增值稅、企業(yè)所得稅.

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