可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量如何做?

可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量:

與以往以歷史成本計(jì)價(jià)明顯不同的是,新準(zhǔn)則下可供出售金融資產(chǎn),要求按照公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額,取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告,但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)確認(rèn).

1.股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等

2 .債券投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

--利息調(diào)整(有可能在貸方)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸:銀行存款等.

可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量:

可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,作為投資收益核算.資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),并非如交易性金融資產(chǎn)那樣計(jì)入當(dāng)期損益,而是計(jì)入所有者權(quán)益.同時(shí),對(duì)持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,若有客觀證據(jù)表明其確實(shí)發(fā)生減值的,要計(jì)提減值準(zhǔn)備,并且在合理情況下,其簡(jiǎn)直是可以轉(zhuǎn)回的.

1 .股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降,則是相反的分錄)

2 .債券投資(首先計(jì)算攤余成本,然后再調(diào)整到公允價(jià)值)

借:應(yīng)收利息

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(也可能在貸方)

貸:投資收益

借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降,則是相反的分錄)

可供出售金融資產(chǎn)的處置又是怎樣?

可供出售金融資產(chǎn)的處置:

1 .收到的金額跟"可供出售金融資產(chǎn)"賬面金額的差額計(jì)入"投資收益".

借:銀行存款等

貸:可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

投資收益(賣虧了,在借方)

2 .將"其他綜合收益"轉(zhuǎn)入"投資收益".

借:其他綜合收益(有可能在貸方)

貸:投資收益.

這里要說明一下,因?yàn)?其他綜合收益"是權(quán)益類科目,所以實(shí)務(wù)中轉(zhuǎn)入到"投資收益"是會(huì)影響損益的金額的.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量如何做?"這一問題的全部解答.供出售金融資產(chǎn)在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之中,是按照金融工具屬性來(lái)分類的.這里除了講解可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量之外,還進(jìn)一步介紹了后續(xù)計(jì)量,僅供參考!