資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅如何計算

運用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算時,對資產(chǎn)負(fù)債表項目直接確認(rèn),對利潤表項目則間接確認(rèn).企業(yè)的收益應(yīng)根據(jù)"資產(chǎn)負(fù)債觀"定義,因而所得稅費用的計算也應(yīng)從遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)出發(fā)倒擠推算,具體核算程序如下:

第一,確定資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值.指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額,而非原賬面價值.

第二,確定每項資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ).

第三,確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與其計稅基礎(chǔ)之間差額,計算暫時性差異.對于存在差異的,區(qū)分應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,按資產(chǎn)負(fù)債表日所得稅稅率計算該差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn).如果期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額小于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)額,對于兩者之間的差額應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)為當(dāng)期的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn);如果期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額大于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)額,對于兩者之間的差額應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷.

第四,計算應(yīng)交所得稅.按照稅法規(guī)定對會計利潤進(jìn)行調(diào)整,計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額,按適用稅率計算企業(yè)應(yīng)交所得稅.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅適用稅率.

第五,計算當(dāng)期所得稅費用.根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅和當(dāng)期進(jìn)一步確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)計算當(dāng)期所得稅費用.當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額+期初遞延所得稅凈資產(chǎn)-期末遞延所得稅凈資產(chǎn).

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)的會計分錄怎么處理?

企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時,根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額.

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅如何計算?其實通過上文小編老師講解的相關(guān)介紹資料可知,對于資產(chǎn)負(fù)債表中的債務(wù)法計算所得稅,小編老師已經(jīng)從四個方面對其計算進(jìn)行的介紹,相信你們按照上文提及到的程序操作肯定是沒有問題的,如果還有其他的問題歡迎你們來這里進(jìn)行搜索學(xué)習(xí).