固定資產折舊會計分錄及其稅務處理

一、固定資產折舊會計分錄

首先是要明確固定資產的用途,決定了累計折舊的借方科目.例如,用在行政的固定資產,借記管理費用;用在銷售部門,借記銷售費用;用在生產相關部門,借記制造費用.會計分錄如下:

借:管理費用

銷售費用

制造費用

貸:累計折舊

二、固定資產折舊的稅務處理

首先要明確的是,從稅務的角度看,稅法對固定資產的累計折舊是有規(guī)定的,與企業(yè)會計準則是有差異.如果企業(yè)計提的累計折舊金額超過稅法規(guī)定的金額,匯算清繳的時候,會做納稅調增.

建議處理方法:計提折舊按照稅法規(guī)定去做,匯算清繳的時候就免去納稅調整的麻煩.

1.折舊方法的選擇.

會計理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法)、年數總合法(加速折舊法).但《 企業(yè)所得稅法實施條例 》規(guī)定,固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除.其他的加速折舊法,符合相關稅法規(guī)定,到稅局備案后,才能在稅前抵扣.

2.計算固定資產累計折舊的起止時間,這個應該很多會計人都懂的:企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

3.稅法對固定資產的最低折舊年限也有規(guī)定,摘錄如下:

(1)房屋、建筑物,為20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(5)電子設備,為3年.

固定資產的折舊年限應該遵循以上規(guī)定.

4.固定資產預殘值:因為殘值也會對固定資產累計折舊有影響,所以《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定,企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值. 固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更.

固定資產計提折舊應注意事項

1.注意計提折舊的范圍,按現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定,除以下情況外,企業(yè)應對所有固定資產計提折舊:

a.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;

b.按照規(guī)定單獨計價作為固定資產入賬的土地;

c.處于更新改造過程中的固定資產.未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節(jié)性停用也要計提折舊.

2.注意再計提固定資產這就是應考慮固定資產減值準備.

3.注意折舊期間跨年度時年折舊額的確定.

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