委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算

1.若原材料不是委托方提供的,則按受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅,包括:①由受托方提供原材料,或者受托方先將原材料賣給委托方,再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;②由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料,再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品.

2.如果受托方是個(gè)人(含個(gè)體工商戶),則由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅.

3.代收代繳應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

(1)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算;

(2)受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

從量征收:直接按委托加工收回的數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅(與組價(jià)無(wú)關(guān)).

【注】1.材料成本與會(huì)計(jì)上的成本相同,即委托方所提供加工材料的實(shí)際成本,包含運(yùn)輸成本及入庫(kù)前的其他支出.委托加工合同上必須注明材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本.

2.加工費(fèi)包含了加工成本、加工利潤(rùn)、代墊輔料的成本,但不包含隨加工費(fèi)一同收取的增值稅和消費(fèi)稅.

3.委托加工是按照收回的數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅,如果只收回一部分,則材料成本、加工費(fèi)、定額稅都要按照收回的比例來(lái)計(jì)算.

4.扣稅,是指扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅.

委托加工賬務(wù)處理的辦法是怎樣的

一、委托方的賬務(wù)處理,發(fā)出商品時(shí):

借:委托加工物資

貸:原材料、庫(kù)存商品

支付加工費(fèi)時(shí)

借:委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

發(fā)生消費(fèi)稅時(shí)按照收回的委托加工物資是否直接對(duì)外出售,計(jì)入委托加工物資的成本或應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

最終收回時(shí):

借:庫(kù)存商品

貸:委托加工物資

二、受托方的會(huì)計(jì)核算一般是:

(1)收到受托加工的材料時(shí),按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說(shuō)明.

(2)對(duì)于加工過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:

借:生產(chǎn)成本

貸:原材料――輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費(fèi)用)

(3)完工入庫(kù)時(shí):

借:庫(kù)存商品--受托加工完工商品

貸:生產(chǎn)成本

(4)加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí):

①確認(rèn)銷售收入

借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

――應(yīng)交消費(fèi)稅(如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費(fèi)稅義務(wù),這里的計(jì)稅價(jià)格一般參照同類產(chǎn)品的價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率)

②同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸:庫(kù)存商品--受托加工完工商品

上文小編講訴了委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算,收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,因此消費(fèi)稅也可以抵扣,如果不知道的請(qǐng)按以上內(nèi)容的要求去做.小編提醒大家一定要熟知要求相關(guān)操作,這是企業(yè)在日常工作過(guò)程中一定要注意的,根據(jù)上文小編建議大家一定要在理解中記憶,以免再碰到類似問(wèn)題!