補(bǔ)繳的稅款和罰款的會(huì)計(jì)處理

補(bǔ)提以前年度要交的稅款:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整實(shí)際支付;

借:應(yīng)交稅費(fèi)

貸:銀行存款支付罰款;

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:銀行存款

所有的補(bǔ)繳稅款都需要繳納滯納金嗎?

不是所有的補(bǔ)繳稅款都需要繳納滯納金.

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金.

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定:稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際或者解繳稅款之日止.

應(yīng)加收稅收滯納金情形:

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征期內(nèi)追征因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款應(yīng)加收滯納金,含追征期延長(zhǎng)到五年情形;

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷、抗、騙稅未繳或者少繳的稅款應(yīng)加收滯納金;

3、納稅人、扣繳義務(wù)人在應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金;

4、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金;

5、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金;

6、非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳發(fā)生稅款滯納應(yīng)加收滯納金;

7、企業(yè)清算所得稅逾期應(yīng)加收滯納金;

8、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)應(yīng)加收滯納金;

9、代理人經(jīng)信息交換認(rèn)定為具有受益所有人身份補(bǔ)征稅款應(yīng)加收滯納金;

10、單位未按時(shí)足額代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)加收滯納金.

不應(yīng)加收稅收滯納金的情形:

1、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款不加收滯納金;

2、經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款不加收滯納金;

3、預(yù)繳結(jié)算補(bǔ)稅不加收滯納金;

4、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款不加收滯納金;

5、企業(yè)所得稅預(yù)繳匯繳期內(nèi)不加收滯納金;

6、申報(bào)期內(nèi)更正申報(bào)不加收滯納金;

7、清算補(bǔ)繳土地增值稅不加收滯納金;

8、應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅不加收滯納金;

9、年所得達(dá)到12萬元的納稅人,平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的,在辦理年度自行納稅申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款不加收滯納金;

10、特別納稅調(diào)整補(bǔ)稅在規(guī)定期限內(nèi)繳納入庫不收滯納金;

11、應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下應(yīng)納稅額和滯納金為零.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)補(bǔ)繳的稅款和罰款的會(huì)計(jì)處理說明.造成稅款補(bǔ)繳的情況大致可以分為三個(gè)方面,第一個(gè)是因?yàn)榧{稅人自身原因造成的,第二個(gè)是稅法修訂造成的,第三種是稅務(wù)人員工作疏忽造成的.無論是那一種原因造成的,后續(xù)我們納稅人都需要依法進(jìn)行補(bǔ)繳.