財務人員辦理會計結(jié)轉(zhuǎn)需要注意什么?

結(jié)轉(zhuǎn),或期末結(jié)轉(zhuǎn),指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶.這里涉及兩個賬戶,前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般而言,結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額.那么,財務人員在辦理會計結(jié)轉(zhuǎn)時,注意事項如下:

1.結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本:

在供應過程的核算中設置了兩個賬戶來記錄材料的實際成本.

一是"在途物資"賬戶:核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本;

二是"原材料"賬戶:核算企業(yè)庫存材料實際成本的增減變動及結(jié)存情況.

因而企業(yè)購入材料尚未到達或尚未驗收入庫時應將其實際成本記入"在途物資"賬戶,驗收入庫后應結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本即借記"原材料"等相關(guān)賬戶,貸記"在途物資"賬戶.

2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用:

在制造成本法下,產(chǎn)品的成本包括直接費用和間接費用兩個部分.

企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用可直接記入"生產(chǎn)成本"賬戶,企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用記入"制造費用",期末按一定標準分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本.因而,期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用就是借記"生產(chǎn)成本"的相關(guān)明細賬,貸記"制造費用"賬戶.

3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本:

在會計核算中,"庫存商品"賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本.因而當產(chǎn)品完工入庫時,應將其成本從"生產(chǎn)成本"賬戶轉(zhuǎn)入"庫存商品"賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本即借記"庫存商品"賬戶,貸記"生產(chǎn)成本"賬戶."生產(chǎn)成本"賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本.

4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本:

企業(yè)在銷售過程中,設置"主營業(yè)務成本"賬戶核算企業(yè)確認的銷售商品,提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本.因而已經(jīng)確認銷售的產(chǎn)品的成本,應從"庫存商品"賬戶轉(zhuǎn)入"主營業(yè)務成本"賬戶,即借記"主營業(yè)務成本"賬戶,貸記"庫存商品"賬戶.

5.期末結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶:

在會計核算中,通過設置"本年利潤"賬戶來核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損).企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時應將損益類賬戶中的費用類賬戶的期(月)末余額全部轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶以計算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損).

即借記"本年利潤"賬戶,貸記"主營業(yè)務成本"、"其他業(yè)務成本"、"營業(yè)稅金及附加"、"營業(yè)外支出"、"管理費用"、"財務費用"、"銷售費用"、"所得稅費用"等.結(jié)轉(zhuǎn)后各費用類賬戶余額應為零.

6.期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶:

同樣,為計算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損),期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期(月)末余額全部轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶.

即借記"主營業(yè)務收入"、"其他業(yè)務收入"、"營業(yè)外收入"等,貸記"本年利潤".結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類賬戶余額應為零.

將費用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶后,"本年利潤"賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實現(xiàn)的累計凈利潤,如余額在借方,則為累計凈虧損.

7.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:

年度終了,應將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入"利潤分配"賬戶,即借記"本年利潤",貸記"利潤分配-未分配利潤";

如為凈虧損,則借記"利潤分配-未分配利潤",貸記"本年利潤",結(jié)轉(zhuǎn)后"本年利潤"賬戶應無余額.

8.年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:

年度終了,將凈利潤按法定程序分配后,需將"利潤分配"賬戶其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配-未分配利潤"明細賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配賬戶除了"未分配利潤"明細賬戶外,其他明細賬戶均無余額.

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄怎么做?

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄:

借:應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應交稅費--未交增值稅

月份終了,企業(yè)應將當月多繳的增值稅額自"應交稅費--應交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"科目.

借:應交稅費--未交增值稅

貸:應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

月份終了,企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額自"應交稅費--預繳增值稅"科目轉(zhuǎn)入"應交稅費--未交增值稅"科目.

借:應交稅費--未交增值稅

貸:應交稅費--預繳增值稅

企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題

①對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅.

②按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目.

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