分公司發(fā)生修理費能否在總公司列支

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

第五十條第二款規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)第四條規(guī)定,統(tǒng)一計算,是指企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額.

第二十三條規(guī)定,總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度,7-12月份按上年度)分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例,三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下:

某分支機構(gòu)分攤比例=0.35×(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

以上公式中分支機構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機構(gòu),該稅款分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后,當年不作調(diào)整.

第二十四條規(guī)定,本辦法所稱分支機構(gòu)經(jīng)營收入,是指分支機構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入.其中,生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入;金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費等全部收入;保險企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費等全部收入.

第二十七條規(guī)定,各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財務(wù)會計決算報告數(shù)據(jù)為準.

雖然現(xiàn)行企業(yè)所得稅為法人稅制,但跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的預(yù)繳所得稅制度涉及到跨區(qū)利益,企業(yè)應(yīng)健全財務(wù)核算準確計算收入、成本.總分機構(gòu)異地交叉執(zhí)行合同內(nèi)容,不應(yīng)該影響分支機構(gòu)計算預(yù)繳分攤比例的三個因素.

關(guān)于二級分支機構(gòu)的判定問題.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》(國稅函[2009]221號)規(guī)定,二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu).

依據(jù)上述規(guī)定,總機構(gòu)統(tǒng)一計算不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額.由此而言,非獨立核算的二級分支機構(gòu)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的修理費,允許在總機構(gòu)稅前列支.

總公司費用如何在分公司列支?

應(yīng)該是不行的.如果分公司是獨立核算的,個人認為:分公司和總公司就是兩個獨立的核算單位,費用是不能混在一起的.如果不是獨立核算的,分公司就不是法定的核算單位,總公司的費用就更不能在分公司里作了.

當然,對于而些費用是由于分公司的原因而產(chǎn)生的總公司的費用,可以在內(nèi)部核算時由分公司承擔,但也是僅限分公司是獨立核算.

分公司支付總公司管理費賬務(wù)處理

分公司分錄:借:管理費用應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅生產(chǎn)成本其他應(yīng)收款貸:銀行存款專項儲備借:專項儲備貸:銀行存款

母公司向子公司收取管理費用,屬于母公司向子公司提供勞務(wù)收入,會計處理:借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費.

分公司發(fā)生修理費能否在總公司列支?以上內(nèi)容就是小編老師闡述的相關(guān)資料,相信你們分公司發(fā)生的修理費用如果有獨立財務(wù)核算能力的可以自己列支,如果是沒有獨立財務(wù)核算能力的則是同總公司一同列支處理的.在這里還有很多相關(guān)的資料是可以免費學習的,歡迎你們來關(guān)注.