籌建期間收入為零能否扣除業(yè)務招待費?

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條的規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除.

因此,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費將不受銷售收入額高低的影響,即使在籌建期未能取得銷售收入,仍可按照業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%直接計入企業(yè)籌辦費,并按規(guī)定在稅前扣除.

籌建期發(fā)生的廣告費如何在企業(yè)所得稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,籌建期,是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業(yè))之日的期間.企業(yè)在籌建期發(fā)生的業(yè)務,計入到開辦費科目.開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費,以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出.

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除.

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定,新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經選定,不得改變.

貴公司應當按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,然后在開始經營之日的當年一次性扣除或者分攤扣除.

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