小規(guī)模納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)?

增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

對(duì)于一般納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,具體可分為:

一、從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

二、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

三、購(gòu)進(jìn)或收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(含農(nóng)民專業(yè)合作社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品和"公司+農(nóng)戶"經(jīng)營(yíng)模式的公司回收再銷售的畜禽),可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制(印制、發(fā)放、管理)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,或者憑小規(guī)模納稅人依照3%征收率計(jì)繳增值稅而自行開具或申請(qǐng)(委托)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票(農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票),可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率.

四、從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)免征增值稅的鮮活肉蛋產(chǎn)品或蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品,基于購(gòu)買免稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅基本原理,再據(jù)"免稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票"的規(guī)定,批發(fā)、零售鮮活肉蛋產(chǎn)品或蔬菜的納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證.當(dāng)然,批發(fā)、零售免稅農(nóng)產(chǎn)品的納稅人如果放棄享受免稅后開具的增值稅發(fā)票,購(gòu)買方在取得發(fā)票后,可按前述方法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并抵扣.

五、按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38 號(hào))規(guī)定實(shí)行核定扣除的,購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

小規(guī)模納稅人銷售免稅的農(nóng)產(chǎn)品怎么做會(huì)計(jì)分錄?

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

做完這筆分錄后再做一筆分錄為:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:營(yíng)業(yè)外收入

上述整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"小規(guī)模納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)?"這一問(wèn)題的全部解答.如果是增值稅一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品,小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票是不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的.這里小編還整理了小規(guī)模納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄,僅供參考!