外國常駐代表機構發(fā)生罰款是否并入經(jīng)費支出

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕18號)第七條規(guī)定,以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款,以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用,不應作為代表機構的經(jīng)費支出額.因此,外國企業(yè)常駐代表機構發(fā)生的罰款和滯納金,不需要并入經(jīng)費支出換算收入.

外國企業(yè)常駐代表機構經(jīng)費支出額包括的項目有哪些?

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2010]18號)第七條第一款規(guī)定:

2.代表機構的經(jīng)費支出額包括:在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等.

(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出,應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅.

(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應酬費,以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額.

(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款,以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用,不應作為代表機構的經(jīng)費支出額;

(4)其他費用包括:為總機構從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用;國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關費用;總機構人員來華訪問聘用翻譯的費用;總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書的費用,等等."

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