預(yù)售房款預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計(jì)處理

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條的規(guī)定,企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入,繳納企業(yè)所得稅.會計(jì)上,由于商品房所有權(quán)上的主要風(fēng)險未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計(jì)量等原因,預(yù)售房款不符合收入確認(rèn)條件,應(yīng)當(dāng)作"預(yù)收賬款"處理.因此,國稅發(fā)〔2009〕31號文件第九條規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會計(jì)處理

在實(shí)務(wù)處理中,預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會計(jì)處理一般有兩種情況:

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅.會計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本,經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤表中:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄,用負(fù)數(shù)表示.

(2)所得稅會計(jì)的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響,對預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),繳納時同(1)一樣,年終對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅從"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"科目轉(zhuǎn)入"遞延所得稅資產(chǎn)--預(yù)售房預(yù)繳所得稅"科目,會計(jì)分錄如下;

借:遞延所得稅資產(chǎn)--預(yù)售房預(yù)繳所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

預(yù)售房款預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計(jì)處理怎么做?其實(shí)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收收入的相關(guān)賬務(wù)處理資料小編老師以及介紹很多的,相信學(xué)員們都知道針對預(yù)售房款的處理應(yīng)該是將其先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.在本網(wǎng)站上還有很多相關(guān)的資料是可以免費(fèi)學(xué)習(xí)的.