交易性金融資產(chǎn)持有期間如何影響財務(wù)報表

交易性金融資產(chǎn),更能反映理財產(chǎn)品的經(jīng)濟實質(zhì),特別是一些上市公司購買的結(jié)構(gòu)性存款余額較大時,更能使財務(wù)報表的使用者真實地去理解公司對于閑散自己的使用情況.同時,對于相應(yīng)的結(jié)構(gòu)存款產(chǎn)生的理財收益,也可以從利潤表中,更直觀地去審閱.

1、買入交易性金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的交易費用,作為當(dāng)期費用,從利潤表里扣除.

2、持有期間產(chǎn)生的利息或分紅,作為投資收益,加進利潤表的"投資收益"科目.

3、持有期間的公允價值變動,作為該項資產(chǎn)的當(dāng)期損益,進入利潤表的"公允價值變動收益"科目,影響公司當(dāng)期利潤.

4、當(dāng)交易性金融資產(chǎn)處置或出售時,應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,加進利潤表的"投資收益"科目,而不再是放到"公允價值變動收益"科目.

可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時,應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和,借記本科目(成本),貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"、"結(jié)算備付金"、"應(yīng)交稅費"等科目.

(二)在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,借記"銀行存款"科目,貸記本科目(公允價值變動).

對于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,借記"銀行存款"科目,貸記本科目(成本).

(三)資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記本科目,貸記"資本公積--其他資本公積"科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄.

根據(jù)金融工具確認和計量準則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,貸記本科目(減值準備).同時,按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計損失,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,貸記"資本公積--其他資本公積"科目.

已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具在隨后的會計期間公允價值上升的,應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額,借記本科目,貸記"資產(chǎn)減值損失"科目.已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升的,應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額,借記本科目,貸記"資本公積--其他資本公積"科目.

上文小編講訴了交易性金融資產(chǎn)持有期間如何影響財務(wù)報表,"交易性金融資產(chǎn)"內(nèi)容相對簡單易懂,投資者看明白就行.還得看具體情況,如果不知道的請按以上內(nèi)容的要求去做.小編提醒大家一定要熟知要求相關(guān)操作,這是企業(yè)在日常工作過程中一定要注意的,根據(jù)上文小編建議大家一定要在理解中記憶.