預(yù)期信用損失率如何計(jì)算

信用損失,是指企業(yè)按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額,即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值.其中,對(duì)于企業(yè)購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),應(yīng)按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率折現(xiàn).由于預(yù)期信用損失考慮付款的金額和時(shí)間分布,因此即使企業(yè)預(yù)計(jì)可以全額收款但收款時(shí)間晚于合同規(guī)定的到期期限,也會(huì)產(chǎn)生信用損失.

在估計(jì)現(xiàn)金流量時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮金融工具在整個(gè)預(yù)計(jì)存續(xù)期的所有合同條款(如提前還款、展期、看漲期權(quán)或其他類似期權(quán)等).企業(yè)所考慮的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括出售所持擔(dān)保品獲得的現(xiàn)金流量,以及屬于合同條款組成部分的其他信用增級(jí)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.

企業(yè)通常能夠可靠估計(jì)金融工具的預(yù)計(jì)存續(xù)期.在極少數(shù)情況下,金融工具預(yù)計(jì)存續(xù)期無法可靠估計(jì)的,企業(yè)在計(jì)算確定預(yù)期信用損失時(shí),應(yīng)當(dāng)基于該金融工具的剩余合同期間.

預(yù)期損失法下:應(yīng)收賬款減值如何計(jì)算?

第一步,和舊準(zhǔn)則類似,需要對(duì)滿足同樣風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款予以分類,比如公司集團(tuán)下屬經(jīng)營兩個(gè)行業(yè):主營業(yè)務(wù)為化工行業(yè),同時(shí)兼營游戲行業(yè).化工行業(yè)和游戲行業(yè)應(yīng)收賬款,在信用風(fēng)險(xiǎn)、地區(qū)特征上都會(huì)存在明顯差異,因此需要對(duì)其分類后,再對(duì)特定組合計(jì)提信用損失.

第二步,是綜合解決上述2個(gè)重要問題的一步.眾所周知,之前大家都采用賬齡計(jì)提法計(jì)提壞賬,根據(jù)賬齡和固定的計(jì)提比例,計(jì)提壞賬,有可能計(jì)提多了,也有可能計(jì)提少了,最重要的是沒有考慮整個(gè)存續(xù)期的減值損失,而只考慮了12個(gè)月內(nèi)的減值損失.

因此,第二步首先要確認(rèn)應(yīng)收賬款違約損失率.應(yīng)收賬款違約損失率=實(shí)際損失金額/風(fēng)險(xiǎn)敞口金額.比如應(yīng)收500萬款項(xiàng),實(shí)際只收回300萬,違約損失率為40%.但不同賬齡應(yīng)收款項(xiàng),違約損失率肯定不同,因此最終的預(yù)期信用損失,需要對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)敞口和違約損失率的乘積進(jìn)行加權(quán)得到.這樣我們就考慮了應(yīng)收賬款在整個(gè)存續(xù)期間的信用減值,也就是解決了2個(gè)重要問題的其中一點(diǎn).

第三步,實(shí)際也是解決第二步其中一點(diǎn)的補(bǔ)充步驟,即重點(diǎn)確認(rèn)違約損失率.在確認(rèn)違約損失率后,需要考慮前瞻性信息,分析與回收率相關(guān)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的主要變化.

前瞻性因素的考慮,通常要采用謹(jǐn)慎原則,即樂觀的我暫時(shí)不確認(rèn),悲觀的我要盡量考慮進(jìn)來.

預(yù)期信用損失率如何計(jì)算,沒有固定的計(jì)算公式,說明具體情況還是要具體分析,解決問題的步驟和邏輯是可以掌握的,這對(duì)于處理者的能力也是一種考驗(yàn),如何分析,如何得出正確的合理的結(jié)論,咱們還要多多思考,本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理.