即征即退的增值稅計(jì)入哪個科目

2017年5月10日,財(cái)政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號--政府補(bǔ)助》,自2017年6月12日起施行."其他收益"是本次修訂新增的一個損益類會計(jì)科目,應(yīng)當(dāng)在利潤表中的"營業(yè)利潤"項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)"其他收益"項(xiàng)目,計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映.該科目專門用于核算與企業(yè)日常活動相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助.

以前即征即退的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入,現(xiàn)在這部分收益已經(jīng)需要計(jì)入其他收益這個會計(jì)科目了.新手會計(jì)一定要非常清楚這一點(diǎn),千萬不要在處理的時候弄錯了.

即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠.與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅.

會計(jì)處理如下:

一、根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

二、繳納增值稅時

本月上交本月應(yīng)交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

三、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

借:其他應(yīng)收款

貸:其他收益--政府補(bǔ)助

四、收到增值稅返還

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

哪些增值稅可以享受即征即退?

現(xiàn)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策主要有(非全部):

1.自2011年1月1日起,對納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,其實(shí)際稅負(fù)超過3%部分實(shí)行即征即退.

2. 自2013年1月1日至2017年12月31日,對動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分實(shí)行即征即退.

3.自2007年7月1日起,對安置殘疾人的單位,按實(shí)際安置殘疾人數(shù),限額即征即退增值稅.

4."營改增"試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)(限注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人)、安置殘疾人的單位、提供管道運(yùn)輸服務(wù)(實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分)、提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)(實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分)等實(shí)行增值稅即征即退政策等.

5、《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) <資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄 > 的通知 》( 財(cái)稅 [ 2015 ] 78號 ) 規(guī)定,納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用的勞務(wù)( 以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)) ,可享受增值稅即征即退政策.

即征即退的增值稅計(jì)入哪個科目?以前的話,即征即退的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入,但是現(xiàn)在的話需要計(jì)入到其他收益,新手會計(jì)一定要牢記,相關(guān)的會計(jì)處理小編給大家做了分錄解析,這是財(cái)務(wù)人員在工作中要了解的一個基本知識點(diǎn),所以都要熟悉了解.