分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)后往來(lái)賬如何處理

答:當(dāng)被注銷(xiāo)的公司為子公司時(shí),因?yàn)樽庸揪哂蟹ㄈ速Y格,不能按照分公司合并賬務(wù)處理,在操作上比分公司復(fù)雜,也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

對(duì)于不需支付的注銷(xiāo)子公司的往來(lái)賬目,母公司應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,繳納企業(yè)所得稅.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅所稱(chēng)的其他收入,包括確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng).由于子公司清算,母公司及其屬下企業(yè)應(yīng)付該子公司的賬款確實(shí)不需支付的應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目,并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅.

對(duì)于不能收回的注銷(xiāo)子公司的往來(lái)賬目,母公司應(yīng)對(duì)其按性質(zhì)區(qū)分,從而確認(rèn)能否稅前扣除.

根據(jù)相關(guān)規(guī)定:對(duì)于企業(yè)及其屬下企業(yè)對(duì)不能收回的該子公司往來(lái)款按性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分:

1)如果該債權(quán)是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的,則不允許稅前扣除;

2)如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權(quán),貴公司未追償而主動(dòng)放棄的,也不允許稅前扣除;

3)如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權(quán),子公司注銷(xiāo)前確實(shí)無(wú)法償還的,則應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除.

分公司注銷(xiāo)要怎么做賬?

分公司是獨(dú)立法人的:

1、分公司注銷(xiāo),總公司貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資,并對(duì)損益確認(rèn),在投資收益里面體現(xiàn).計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的,一并沖減結(jié)轉(zhuǎn).

往來(lái)賬也要清理,不能收回的計(jì)入壞賬損失

2、分公司不具備獨(dú)立法人資格的,其所有對(duì)外的債權(quán)債務(wù)均應(yīng)由總公司承擔(dān).

但一般分公司都是相對(duì)獨(dú)立開(kāi)展業(yè)務(wù),在注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)由總公司對(duì)其進(jìn)行清算,并接收其資產(chǎn)、債權(quán)和未了結(jié)的債務(wù).通過(guò)清算形成清算報(bào)表,確認(rèn)盈虧,并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,總公司據(jù)此作相應(yīng)的賬務(wù)處理.

總公司按合并報(bào)表的方式,以其凈資產(chǎn)(虧損額)與總公司賬面的撥款相抵并確認(rèn)虧損.同時(shí)應(yīng)將應(yīng)承接的債權(quán)、債務(wù)一并并入總公司賬內(nèi).

以上詳細(xì)介紹了分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)后往來(lái)賬如何處理,也介紹了分公司注銷(xiāo),要怎么做賬.作為一名需要注銷(xiāo)的分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員,一定要非常清楚,分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)后,往來(lái)賬處理方式如本文所示.本平臺(tái)是一個(gè)多年的學(xué)習(xí)平臺(tái),本平臺(tái)將提供各種各樣的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)方法,如果會(huì)計(jì)人員想要學(xué)習(xí),歡迎選擇本平臺(tái).