收到退回的留抵增值稅怎么帳務處理

答:收到增值稅留抵稅額的退稅賬務怎么處理?

為了從財務上反映該項經(jīng)濟業(yè)務,從計算申報到實際收到退稅款,需要增設"應收留抵稅額退稅款"科目和"留抵稅額退稅"科目.

計算留抵稅額時,借記"應收留抵稅額退稅款"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅--留抵稅額退稅"科目.

收到實際退稅后,借記"銀行存款",貸記"留抵稅額退稅".

增值稅納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣.結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額就是增值稅留抵稅額.國家特別規(guī)定退還本應結轉下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅.顯而易見,留抵稅額退稅不是政府補助.

同時,退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)和電網(wǎng)企業(yè),具體范圍如下:

(一)裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè).

(二)電網(wǎng)企業(yè)

取得電力業(yè)務許可證(輸電類、供電類)的全部電網(wǎng)企業(yè).

因此,對于退還增值稅留抵稅額的賬務處理,則是這樣的:

1.進項稅

借:庫存商品- 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

2.銷項稅

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款

貸:主營業(yè)務收入-應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

增值稅期末留抵退稅是什么意思?

增值稅有銷項稅和進項稅之分,進貨時的增值稅叫進項稅,銷售時的增值稅叫銷項稅.期末匯總計算應交稅金時,當銷項稅大于進項稅時,就需交稅,而銷項稅小于進項稅時,就不交稅,其中未抵扣完的進項稅可以留到下期繼續(xù)抵扣.這些納稅人在銷項稅額中未抵扣完,留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額就叫'留抵稅款'.

增值稅留抵稅額是企業(yè)經(jīng)營過程中,由于各種原因形成的增值稅進銷不匹配造成的未能抵扣的增值稅稅額,在未來實現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額.

現(xiàn)在由于政策的變化試行增值稅留抵退稅的范圍非常明確,即國家重點鼓勵的裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)內,將部分符合條件的企業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)納入留抵退稅試點范圍,對其在一定時期形成的增值稅期末留抵稅額,一次性予以退還,以減輕這些企業(yè)資金壓力,支持企業(yè)擴大投資,實現(xiàn)技術裝備升級.

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