實際已繳納所得稅額怎么算?

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下:

(1)全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元,取得國債利息收入120萬元

(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

(3)全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元,其中,上繳消費稅81萬元,城市維護建設(shè)稅34.23萬元,消費稅附加14.67萬元

(4)全年產(chǎn)品銷售費用1300萬元(其中廣告宣傳費用1150萬元)

要求:

(1)計算該企業(yè)2014年利潤總額

(2)在利潤總額的基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整計算當年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

解答:

(1)利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

(2)需要調(diào)整的項目如下:

1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬元;

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬元,這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3、業(yè)務(wù)招待費:84*60%=50.4萬元,6800*0.5%=34萬元,因為34<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為34萬元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元;

新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除50%:150*50%=75萬元,應(yīng)調(diào)減75萬元;

綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)dao納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

企業(yè)應(yīng)納稅所得額不可以扣除的有哪些?

在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

⑴資本性支出.是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn),以及對外投資的支出.企業(yè)的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷.

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出.是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除,應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷.

⑶資產(chǎn)減值準備.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備,不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計提的減值準備,在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前,不允許在稅前扣除.

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失.納稅人違反國家法律.法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失,不得扣除.

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款.納稅人違反國家稅收法規(guī),被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,以及上述以外的各項罰款,不得在稅前扣除.

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故,保險公司給予賠償?shù)牟糠?不得在稅前扣除.

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈.納稅人用于非公益、救濟性捐贈,以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈,不允許扣除.

⑻各種贊助支出.

⑼與取得收入無關(guān)的其他各項支出.

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