未確認(rèn)融資費要做納稅調(diào)增嗎?

1、折舊的計提及未確認(rèn)融資費用的攤銷與稅法的規(guī)定有差異,需納稅調(diào)整.《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第三項規(guī)定,融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ).第四十七條(二)規(guī)定,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除.

由此可見,稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與會計上該資產(chǎn)的入賬價值是存在差異的,需進(jìn)行納稅調(diào)整.在會計上未計入資產(chǎn)成本的未確認(rèn)融資費用,因其實際已經(jīng)包含在計稅基礎(chǔ)中,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除,應(yīng)調(diào)整增加折舊額,不得在計入的"財務(wù)費用"中稅前直接扣除,相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)納稅所得額.

2、匯算清繳時折舊通過附表九計算并填在附表三第43行.財務(wù)費用可在第40行中其他調(diào)整.

所得稅調(diào)增調(diào)減是什么意思?

是根據(jù)稅法實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的調(diào)整.比如業(yè)務(wù)招待費要進(jìn)行調(diào)減,先60%計算,再按收入的千分之五計算,二者取低的作為所得稅允許稅前扣除的費用.注意費用調(diào)減了,相對所得稅納稅額就調(diào)增了.

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