簡(jiǎn)易征收抵扣了進(jìn)項(xiàng)怎么辦?

1、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定,按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

2、如果是小規(guī)模納稅人,其進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入成本

按全部?jī)r(jià)款

借:原材料、

貸:應(yīng)付帳款

3、如果是增值稅一般納稅人生產(chǎn)下列貨物,可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅,并可由其自己開具專用發(fā)票.并按照財(cái)稅字(94)004號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》中的規(guī)定執(zhí)行.

(1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;

(4)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;

(5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品.

4、一般納稅人除生產(chǎn)上列貨物外還生產(chǎn)其他貨物或提供加工、修理修配勞務(wù),并且選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算上列貨物應(yīng)納稅額的,如果無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的貨物銷售額÷當(dāng)月全部銷售額).

簡(jiǎn)易征收為什么不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)?

一般納稅人符合特定條件可以選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅,可以按征收率繳納稅款.征收率可比稅率低多了,這也算是一種稅收優(yōu)惠.絕大部分納稅人只要符合條件,甚至主動(dòng)創(chuàng)造條件,目的就是可以適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅.

1.稅率與征收率的比較增值稅簡(jiǎn)易征收率一般為3%,出租或出售不動(dòng)產(chǎn)為5%;增值稅稅率根據(jù)行業(yè)的不同分為6%、11%、17%.兩者的差別還是顯而易見的.雖然一般納稅人稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng),但是總體來(lái)算還是按照簡(jiǎn)易征收計(jì)稅稅負(fù)更低些,除部分能夠取得大量進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的企業(yè)除外.

2.簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

稅法上已經(jīng)明確規(guī)定了,一般納稅人適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵減,按照征收率計(jì)算繳納稅款.你想想,簡(jiǎn)易征收計(jì)稅本來(lái)就稅負(fù)就低,還允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,公司不但少交稅款,甚至不交稅,形成大量進(jìn)項(xiàng)稅額留抵,豈不是稅局還欠著你的.一旦稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)納稅人把簡(jiǎn)易征收計(jì)稅的項(xiàng)目抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅,不但會(huì)要求企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,還會(huì)要求企業(yè)補(bǔ)交稅款和滯納金.

3.即有簡(jiǎn)易計(jì)稅又有一般計(jì)稅要分開核算

一般納稅人可能存在經(jīng)營(yíng)的范圍比較廣,既有簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目,又有一般計(jì)稅項(xiàng)目,那么要分開核算.原則是:一般計(jì)稅的項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)可抵扣,簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)不可抵扣,兩者要分別核算,不能混淆.例如:建筑企業(yè)既有老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅,那么歸屬于老項(xiàng)目的各種進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都不可以抵扣,直接作為成本核算;其一般計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.兩者一定要分開核算.

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