商品用接待按成本入賬嗎

1、業(yè)務(wù)招待費的處理,主要有以下兩種情況:

(1)會計上,對于招待費用支出全部如實入賬.平時的餐飲票,用于招待的計入"管理費用--業(yè)務(wù)招待費"科目;用于員工個人午餐的計入"管理費用--福利費"科目.

(2)稅法上,業(yè)務(wù)招待費支出有稅前扣除標準,超出標準的部分,年終所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)整.即:《企業(yè)所得稅法》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.

2、比如,自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費:

借:管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

貸:庫存商品(不確認收入)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

計算業(yè)務(wù)招待費基數(shù)

根據(jù)稅法及會計準則的規(guī)定:業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)不僅包括利潤表中的營業(yè)收入,還包括以下幾個方面:

一是納稅人根據(jù)會計準則確認的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入作為計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù),營業(yè)外收入不包括在內(nèi).

二是股權(quán)投資企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù).《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定,對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額.計算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3項收入,不包括權(quán)益法核算的賬面投資收益,以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動.

三是查補收入可以作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù).《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號)第一條規(guī)定,查補收入可以彌補以前年度虧損.查補的收入屬于"主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入"中的一種,在補充申報的時候,必然會填到"銷售(營業(yè))收入合計"里,自然地作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù).既然稅收上確認收入,就應(yīng)該可以作為扣除基數(shù)進行稅收處理.

商品用接待按成本入賬嗎?按照我們上面文章中的介紹,我們可以了解到的是企業(yè)的商品或者是外購的產(chǎn)品在用于招待客戶的時候,可以按照我們在上面文章中的介紹進行相關(guān)的處理,具體的分析大家可以參考我們上面的分析.