庫存商品損毀殘值賬務處理

企業(yè)盤點后發(fā)現(xiàn)存貨需要報廢,應注意在不同情況下的帳務處理以及稅務事項.

帳務處理注意事項

1、屬於自然災害損失,以存貨價值扣除保險公司等賠償后記入「營業(yè)外支出」.

2、屬於因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生變質(zhì)等損失,扣除有關(guān)責任人員賠償后記入「管理費用」,正常報廢則按存貨帳面價值直接記入「管理費用」.

存貨報廢應注意稅務事項都有什么?

1、增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》,企業(yè)因管理不善造成的存貨非正常損失,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,

如果已抵扣進項稅額的,則應在發(fā)生非正常損失的當期轉(zhuǎn)出進項稅額.

但如果僅僅是由於訂單取消或是市場突然發(fā)生變化等客觀原因造成存貨報廢損失,則無需進項轉(zhuǎn)出.

因此存貨報廢在增值稅處理方面,因主客觀因素不同處理方式也不同,當然各地稅務機關(guān)對主客觀因素理解程度不一,

也導致存貨報廢是否轉(zhuǎn)出進項稅存在處理上差異.

另外,如果報廢存貨為保稅料件,還需至海關(guān)補繳關(guān)稅、增值稅以及緩稅利息,同樣,如該保稅料件為非正常損失,則補繳的增值稅不能抵扣需進行轉(zhuǎn)出.

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)存貨報廢所得稅前扣除,不同於增值稅進項轉(zhuǎn)出處理,存貨發(fā)生的非正常損耗,不區(qū)別是否屬主客觀因素,

均應根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)規(guī)定,經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能所得稅前扣除.

另根據(jù)財稅[2009]57號規(guī)定,企業(yè)因存貨報廢不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除,

除此之外,國稅函[2009]772號也規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生,按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失,

在當年因為各種原因未能扣除,不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除;應該追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除,而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生所屬年度.

庫存商品損毀殘值賬務處理怎么做?整體上來說,其實通過小編老師針對公司庫存商品損毀的殘值介紹,相信你們都知道如果是自然損毀的可以計入營業(yè)外支出科目處理;如果是管理不善損毀的可以做管理費用科目處理;如果你們看完后還有什么不明白的地方,請你們來本網(wǎng)站上搜索相關(guān)的資料進行學習.