壞賬核銷(xiāo)怎么抵稅?

答:企業(yè)核銷(xiāo)壞賬損失,應(yīng)按照一定的內(nèi)部程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備階段,執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),會(huì)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)當(dāng)年預(yù)計(jì)將發(fā)生的應(yīng)收款或預(yù)付款壞賬,按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目.而執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),則不計(jì)提減值準(zhǔn)備.

企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,需按一定的要求在報(bào)表中予以列示.資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款""預(yù)付款項(xiàng)"等應(yīng)收資產(chǎn)項(xiàng)目,根據(jù)"應(yīng)付賬款""預(yù)付賬款"等科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列.

對(duì)有證據(jù)證明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),企業(yè)需經(jīng)過(guò)一定的程序予以核銷(xiāo).具體程序一般由該企業(yè)的《會(huì)計(jì)核算制度》等財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部文件確定.一般的流程是:資產(chǎn)管理部門(mén)提出申請(qǐng),財(cái)務(wù)部門(mén)提出審核意見(jiàn),法律事務(wù)部提供或確認(rèn)證明相關(guān)資產(chǎn)損失的法律文書(shū)及相關(guān)資料,提請(qǐng)公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn).經(jīng)批準(zhǔn)后,作為壞賬損失沖銷(xiāo)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,借記"壞賬準(zhǔn)備"科目,貸記"應(yīng)收賬款"等科目.

稅前列支,需要滿(mǎn)足必要條件?

答:壞賬損失在企業(yè)所得稅前列支,要按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)政策的規(guī)定,滿(mǎn)足一定的條件.

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.所謂損失,指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失等.企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))第四條規(guī)定,除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款,符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo),或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?(二)債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?(三)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后無(wú)法追償?shù)?(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的.

因此,企業(yè)需準(zhǔn)確判斷資產(chǎn)損失是否符合企業(yè)所得稅稅前列支的相關(guān)條件,準(zhǔn)確進(jìn)行稅前扣除.

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