銷項稅額和進(jìn)項稅額怎么抵扣

從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額分兩種情況:

1)憑票抵扣----一般情況下,購進(jìn)方的進(jìn)項稅由銷售方的銷項稅對應(yīng)構(gòu)成.故進(jìn)項稅額在正常情況下是在增值稅專用發(fā)票及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額.

2)計算抵扣----特殊情況下,自行計算進(jìn)項稅.(購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額.)

不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額:

用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù).

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品.

所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅,增值稅是國家就增值額征的一種稅.

如果你是一般納稅人,你花1元錢買的商品的同時(賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話),給你商品的一方要替稅務(wù)局向你收0.17元的稅款,你要向賣給你商品方支付1.17元.當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣出的時候(或加工成別的商品以1.2元賣出時),你要替稅務(wù)局向購買方收1.2*0.17=0.204元稅款,實際你的納稅額是0.204-0.17=0.034元,0.17元叫進(jìn)項稅0.204元叫銷項稅,用0.17元抵減0.204元的過程就叫抵扣進(jìn)項稅.

哪些進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣(關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)):

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

(六)購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施.

銷項稅額和進(jìn)項稅額怎么抵扣?一般銷項稅額和進(jìn)項稅額的抵扣有兩種方式,就是說憑票抵扣和計算抵扣,而且大家要清楚,并不是所有的進(jìn)項稅額都是抵扣的,大家要了解清楚哪些可以哪些不行,如果大家在操作過程中還是有什么不懂的,請記得及時和我們答疑老師聯(lián)系.