捐贈(zèng)的增值稅怎么填報(bào)

一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除.

二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除. 捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜.

三、單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物,通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加. 填寫(xiě)減免表,和附表1 對(duì)應(yīng)欄次,免稅欄次.

捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理

一、捐贈(zèng)方

(一)捐贈(zèng)發(fā)生時(shí)

借:營(yíng)業(yè)外支出 120.4

貸:庫(kù)存商品 100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20.4

提示:這里貸方記庫(kù)存商品,而不是做收入,因?yàn)椴粚儆谄髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),沒(méi)有現(xiàn)金流入,不符合收入準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件.但是注意計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),是以視同銷(xiāo)售收入為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算.

舉個(gè)例子:某企業(yè)2017年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元,通過(guò)縣政府向希望小學(xué)捐贈(zèng)了自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品公允價(jià)值(不含稅)120萬(wàn)元,成本100萬(wàn)元,企業(yè)已將成本和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,增值稅稅率為17%.那么實(shí)際捐贈(zèng)支出=100+120*17%=120.4;捐贈(zèng)的扣除限額=300*12%=36,需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120.4-36=84.4,視同銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響=120-100=20,2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(300+20+84.4)*25%=101.1萬(wàn)元.

(二)捐贈(zèng)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借:遞延所得稅資產(chǎn) (捐贈(zèng)扣除結(jié)轉(zhuǎn))

貸:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用

(三)扣除結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)時(shí)

借:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

這里會(huì)計(jì)分錄的例子見(jiàn)后面申報(bào)表部分.

二、接受捐贈(zèng)方

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:營(yíng)業(yè)外收入--捐贈(zèng)利得

提示:與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的凈收入記營(yíng)業(yè)外收入.

捐贈(zèng)的增值稅怎么填報(bào)?上文給大家講到了企業(yè)、個(gè)人、單位等各主體捐贈(zèng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表填寫(xiě),也給大家講到了捐贈(zèng)方、接受捐贈(zèng)方為主體的會(huì)計(jì)處理,還做了相關(guān)的案例分析,本文就給大家講到這,有需要的可以好好看看.