房地產(chǎn)老項目簡易計稅所得稅

企業(yè)所得稅得計算繳納,是以企業(yè)取得的利潤為計算依據(jù)的.不管是否營改增,不管是否是老項目,也不管是否采用簡易計稅方法,企業(yè)所得稅的算法是不變的.

建筑業(yè)簡易計稅工程項目取得的分包款可否串項目扣除

看營改增綱領(lǐng)性文件《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),通篇找不到區(qū)分不同工程項目分別扣除分包款的類似字樣,但是《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第十條做了規(guī)定:"對跨縣(市、區(qū))提供的建筑服務(wù),納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬,區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容,留存?zhèn)洳?.

為什么在17號公告中規(guī)定要"對跨縣(市、區(qū))提供的建筑服務(wù),納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬,區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容,留存?zhèn)洳?,其目的是方便以后稅務(wù)機關(guān)核實在工程項目所在地預(yù)繳稅款的真實性、及時性和準(zhǔn)確性.

注意這個規(guī)定是關(guān)于建立預(yù)繳稅款臺賬計算預(yù)繳稅額的規(guī)定,不是計算應(yīng)納稅額的規(guī)定,但是現(xiàn)實中很多人都把17號公告的這個規(guī)定當(dāng)成了申報納稅的規(guī)定,從而形成了在申報納稅環(huán)節(jié)某個簡易計稅項目不能差額扣除其他簡易計稅項目分包款的結(jié)論,導(dǎo)致的結(jié)果是有些工程項目已經(jīng)結(jié)束仍然有未扣除的分包發(fā)票的無法再扣除,要么進成本,要么申請退稅,據(jù)說有的地方稅務(wù)機關(guān)是給退稅的.

那么,申報納稅環(huán)節(jié)政策是怎么規(guī)定的?

財稅〔2016〕36號文規(guī)定:

"試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額."

"一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報."

"試點納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報."

財稅〔2016〕36號文沒有提區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項目分別扣除支付的分包款的事,總機構(gòu)申報納稅是要匯總計算的,那為什么現(xiàn)實中絕大多數(shù)地方都認(rèn)為或要求區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項目分別扣除支付的分包款呢?稅源屬地繳納的需要,也是征收管理的需要,工程項目所在地和總機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)都不希望稅源被減少,預(yù)繳地的分包不能去抵扣申報地的總包,否則會減少申報地的稅款實際入庫數(shù)額,這也就不難理解有的地方稅務(wù)機關(guān)對于結(jié)余的分包稅額給予退稅了.當(dāng)然有很多地方是不給退稅的,只能自行消化.

如果您是企業(yè)具體操作增值稅申報納稅的,您就會發(fā)現(xiàn),增值稅申報表根本不區(qū)分項目,A項目的分包完全可以扣除B項目的總包.我認(rèn)為,從政策依據(jù)上看,這不是一個爭議的問題,預(yù)繳區(qū)分項目分別扣除分包,匯總申報不做區(qū)分.但是,從稅源權(quán)屬劃分上,從征收管理的角度,這確實是一個爭議的問題.

有爭議的地方就有操作的空間.詳詢項目和公司所在地12366及稅管員.

房地產(chǎn)老項目簡易計稅所得稅跟其它項目差異不大,它平常是怎么樣計算就怎么樣計算.只是增值稅采取簡易計稅的模式,在進項稅、銷項稅上的處理是有特別的差異,財務(wù)要是弄不懂其中的差異,不妨多通過網(wǎng)站來了解簡易計稅內(nèi)容.