可供出售金融資產(chǎn)公允價值怎么確認

可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日公允價值正常變動:

1.公允價值上升

借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:其他綜合收益

2.公允價值下降

借:其他綜合收益

貸:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日計算利息

借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

可供出售金融資產(chǎn)--應(yīng)計利息

(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸:投資收益(可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

可供出售金融資產(chǎn)核算要點

可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn).

1、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值加上交易費用構(gòu)成其入賬成本,并以公允價值口徑進行后續(xù)計量.

2、公允價值變動形成的利得或損失,除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外,應(yīng)當直接計入所有者權(quán)益(其他綜合收益),在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出,計入當期損益(投資收益).

3、可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額,應(yīng)當計入當期損益(財務(wù)費用).可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額,應(yīng)當直接計入所有者權(quán)益(其他綜合收益).

4、采用實際利率法計算的可供出售金融資產(chǎn)的利息,應(yīng)當計入當期損益(投資收益等);可供出售權(quán)益.

看了上文對可供出售金融資產(chǎn)公允價值怎么確認的解讀,大家對可供出售金融資產(chǎn)的理解是不是又加深了呢?可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理比較復雜,很多中小企業(yè)一般都不涉及到該科目,在實務(wù)中如果各位小伙伴不清楚的話,我們推薦大家登錄我們的網(wǎng)站,選擇專題課程系統(tǒng)學習一下.