無形資產(chǎn)加計扣除的比率是多少

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國院令第512號)文件規(guī)定:"第九十五條 企業(yè)所得法三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除,形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷."

根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)文件規(guī)定:"企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷."

因此,目前企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,形成無形資產(chǎn)的,在2018年1月1日至2020年12月31日期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

允許加計扣除的研發(fā)費用范圍

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷.研發(fā)費用的具體范圍包括:

1.人員人工費用.

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用.

2.直接投入費用.

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.

(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費.

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費.

3.折舊費用.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費.

4.無形資產(chǎn)攤銷.用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用.

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費.

6.其他相關(guān)費用.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等.此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用.

今天關(guān)于無形資產(chǎn)加計扣除的比率是多少的解讀就到這里啦,研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)的一項重要稅收優(yōu)惠政策,在實務(wù)中大家一定要運用好該項政策進行稅務(wù)籌劃,幫助企業(yè)獲取最大稅收利益.更多稅收優(yōu)惠政策及實務(wù)籌劃請登錄我們的網(wǎng)站選擇實操課程學(xué)習(xí).