培訓(xùn)會(huì)議費(fèi)能否入職工教育經(jīng)費(fèi)做賬務(wù)處理

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))規(guī)定:自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)提取、列支與使用必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收制度的規(guī)定.只有當(dāng)年實(shí)際支出的職工教育經(jīng)費(fèi),并且在限額比例內(nèi)才可以稅前扣除.如果是只提取而未使用的部分,是不允許企業(yè)所得稅前扣除的.

按照《財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)、發(fā)展改革委、教育部科技部、國(guó)防科工委、人事部、勞動(dòng)保障部國(guó)資委、國(guó)家稅務(wù)總局、全國(guó)工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》(財(cái)建〔2006〕317號(hào))規(guī)定,企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括11項(xiàng):

(1)上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

(2)各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

(3)崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

(4)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

(5)特種作業(yè)人員培訓(xùn);

(6)企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

(7)職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

(8)購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

(9)職工崗位自學(xué)成材獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

(10)職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

(11)有關(guān)職工教育的其他開支.

也就是說,企業(yè)發(fā)生與上述相關(guān)的費(fèi)用均可以列為職工教育經(jīng)費(fèi)開支.培訓(xùn)會(huì)議費(fèi)如果不符合上述規(guī)定,就不得入職工教育經(jīng)費(fèi)做賬務(wù)處理.

職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9 號(hào)--職工薪酬》(財(cái)會(huì)〔2014〕8號(hào))第七條規(guī)定,企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債,計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本.

根據(jù)上述規(guī)定分析可知,職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算上是需要計(jì)提的.

計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí):

借:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等

貸:應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)

支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)

貸:庫存現(xiàn)金/銀行賬款/其他應(yīng)收款等

對(duì)上述四類企業(yè)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)全額稅前扣除的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算.

企業(yè)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)會(huì)計(jì)處理:借記"管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)",貸記"銀行存款"等,即培訓(xùn)費(fèi)不通過"應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)"核算.

對(duì)于培訓(xùn)會(huì)議費(fèi)能否入職工教育經(jīng)費(fèi)做賬務(wù)處理上文已經(jīng)為大家解釋清楚了,我們要知道職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍有明確的規(guī)定,不屬于范圍內(nèi)的不得計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi),屬于范圍內(nèi)的才可以計(jì)入并稅前限額扣除.實(shí)務(wù)中處理不當(dāng)也是會(huì)涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的,大家需要注意.