跨年取得場地租賃收入怎么做賬

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號--投資性房地產(chǎn)》第三條規(guī)定,已出租的土地使用權(quán)、長期持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和企業(yè)擁有并已出租的建筑物為本準(zhǔn)則規(guī)范的投資性房地產(chǎn).同時,第五條規(guī)定,投資性房地產(chǎn)的租金收入和售后租回,適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號--租賃》,該準(zhǔn)則第二十六條規(guī)定,對于經(jīng)營租賃的租金,出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益;其他方法更為系統(tǒng)合理的,也可以采用其他方法.

根據(jù)上述規(guī)定,對于經(jīng)營租賃的租金,出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益;其他方法更為系統(tǒng)合理的,也可以采用其他方法.通常情況下企業(yè)取得出租不動產(chǎn)的收入應(yīng)在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入.

案例:A公司出租辦公樓,2016年11月一次性收取全年租金120000元,月租金10000元,租賃期從2016年11月起.會計(jì)處理如下:

2016年11月收取款項(xiàng)時:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

或應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅

2016年11月和12月從預(yù)收賬款分別轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入:

借:預(yù)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

2017年1月~10月按月分別轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入:

借:預(yù)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

跨年租金收入怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條第二款規(guī)定,租金收入按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn).

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,其中如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.

綜上所述,按合同約定一次性取得跨年租金收入,會計(jì)處理時應(yīng)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入,企業(yè)所得稅處理時,按收入與費(fèi)用配比原則,可在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入,也可一次性確認(rèn)收入,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時,如果企業(yè)所得稅采取一次性確認(rèn)收入的做法的話,我們就需要注意稅會處理之間的差異,如果企業(yè)所得稅采取的收入確認(rèn)方式與會計(jì)上一致那就不需要作納稅調(diào)整,好啦今天關(guān)于跨年取得場地租賃收入怎么做賬的解讀就到這里啦.