兼職和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別

工資是指雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定,以貨幣形式對員工的勞動所支付的報(bào)酬.勞務(wù)報(bào)酬亦稱"服務(wù)報(bào)酬".指根據(jù)提供服務(wù)性勞動的數(shù)量和質(zhì)量支付的勞動報(bào)酬.

兼職是工資還是勞務(wù)報(bào)酬

"工資薪金所得"與"勞務(wù)報(bào)酬所得"兩個(gè)稅目如何明確區(qū)分,是一個(gè)公認(rèn)的難題.

比如:張三是A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理,月工資薪金收入8000元,繳納社保;同時(shí)兼職擔(dān)任B公司主管會計(jì),B公司每月給其發(fā)放工資4000元,無社保.張三取得的兩份收入如何繳納個(gè)人所得稅?

觀點(diǎn)一:兩項(xiàng)所得都是工資薪金所得

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十八條:"居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí),可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的,對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除."(注:原《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十九條:"在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的,同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅".新舊實(shí)施條例都認(rèn)可從兩處以上取得工資薪金所得)

觀點(diǎn)二:從B公司取得的收入為勞務(wù)報(bào)酬所得

張三從A公司取得的工資薪金收入按照工資薪金所得征稅,而從B公司取得的收入應(yīng)該按照勞務(wù)報(bào)酬所的納稅.

依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號):"個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅".

分析及建議:

新舊個(gè)稅法、實(shí)施條例和國稅發(fā)[2006]162號認(rèn)可從兩處或以上取得工資薪金所得,而國稅函[2005]382號卻將"兼職取得的收入"定性為勞務(wù)報(bào)酬所得.按常規(guī)社會生活經(jīng)驗(yàn)理解,兩處以上取得工資薪金所得,必然可以按主次分為一個(gè)全職,一個(gè)兼職.按這種理解,國稅函[2005]382號相當(dāng)于否認(rèn)了從兩處以上可以取得工資薪金所得,與國稅發(fā)[2006]162號和個(gè)稅法及實(shí)施條例相悖.這種文件沖突的結(jié)果就是,稅企雙方以尋求各自利益為導(dǎo)向,依據(jù)不同的文件,得出不同的結(jié)論.

小編認(rèn)為,在兼職中勞動者和用工單位如果建立了任職或者受雇關(guān)系,比如雙方簽訂了非全日制用工合同,勞動者要服從用工單位勞動時(shí)間、勞動地點(diǎn)、勞動標(biāo)準(zhǔn)等方面的管理,應(yīng)該按照工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;如果兼職者與用工單位簽訂的勞務(wù)合同,此兼職收入應(yīng)該按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

兼職和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別上文已經(jīng)給大家講解完了,小編給大家結(jié)合案例分析了工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得兩個(gè)稅目的具體區(qū)別,不管是上文講到的何種情況,兼職都是不需要繳納社保的,大家務(wù)必好好解讀上文資料,以求在工作中遇到類似問題能游刃有余.