外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)先報(bào)增值稅還是先報(bào)退稅

我國(guó)出口退稅主要實(shí)行兩種辦法:一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法,即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅;二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法,對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅,對(duì)出口貨物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款,對(duì)未抵減完的部分再予以退稅.

外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)先報(bào)增值稅還是先報(bào)退稅?一般都是先報(bào)增值稅再報(bào)出口退稅的.外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的依據(jù)及計(jì)算方法如下:

(1)對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存帳和銷售帳記載的,應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額;對(duì)庫(kù)存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的,可按適用不同退稅率的貨物分別確定:

退稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià).

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率或征收率(從一般納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物為退稅率,從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物為征收率)

(2)對(duì)出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的,退稅依據(jù)為購(gòu)買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額.

原輔材料應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料的退稅率

加工費(fèi)應(yīng)退稅額=加工費(fèi)發(fā)票所列金額×出口貨物的退稅率

合計(jì)應(yīng)退稅額=原輔材料應(yīng)退稅額+加工費(fèi)應(yīng)退稅額

出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的收匯時(shí)間規(guī)定

出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物,應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào),以下稱"30號(hào)公告")的規(guī)定在出口退(免)稅申報(bào)截止之日前收匯,未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策.對(duì)有下列情形之一的出口企業(yè),在申報(bào)出口退(免)稅時(shí),須按照30號(hào)公告的規(guī)定提供收匯資料:

(一)出口退(免)稅企業(yè)分類管理類別為四類的;

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯原因是虛假的;

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的.

上述第(一)種情形自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為四類企業(yè)的次月起執(zhí)行;第(二)種至第(三)種情形自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個(gè)月內(nèi)執(zhí)行.上述情形的執(zhí)行時(shí)間以申報(bào)退(免)稅時(shí)間為準(zhǔn).

出口企業(yè)同時(shí)存在上述兩種以上情形的,執(zhí)行時(shí)間的截止時(shí)間為幾種情形中的最晚截止時(shí)間.

對(duì)于外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)先報(bào)增值稅還是先報(bào)退稅這一問題上述文章已經(jīng)為大家作了梳理解讀.現(xiàn)在對(duì)于外貿(mào)企業(yè)免退稅的相關(guān)規(guī)定大家可能已經(jīng)有了一個(gè)框架性的認(rèn)識(shí),但是在實(shí)務(wù)中外貿(mào)企業(yè)出口退稅處理可能更加復(fù)雜,需要考慮的細(xì)節(jié)會(huì)更多,如果大家涉及到這類問題,可以點(diǎn)擊問答向我們的答疑老師尋求幫助哦.