調(diào)減加計抵減額的原因

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號第七條第(二)項規(guī)定,已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的,應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期,相應調(diào)減加計抵減額.

加計抵減政策的納稅人,按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的,應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期,相應調(diào)減加計抵減額.如果按照10%計提加計抵減額的進項稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出,即使該納稅人現(xiàn)已適用15%加計抵減政策,仍只需要按照10%相應調(diào)減加計抵減額.因此,該納稅人應在10月當期按10%相應調(diào)減加計抵減額.

納稅人當期按照規(guī)定調(diào)減加計抵減額,形成了負數(shù)怎么申報?

答:適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人,當期發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出,按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后,形成的可抵減額負數(shù),應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》 "二、加計抵減情況"第4列"本期可抵減額"中,通過表中公式運算,可抵減額負數(shù)計入當期"期末余額"欄中.

1、按規(guī)定當期計提加計抵減額時:

借:應交稅費-增值稅加計抵減額

貸:其他收益

如果當期應納稅額等于零,只需計提即可,當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減.

2、實際抵減應納稅額時:

抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減.

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-增值稅加計抵減額

銀行存款

抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零.未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-增值稅加計抵減額

調(diào)減加計抵減額的原因.企業(yè)情況并非一成不變的,它隨著企業(yè)運營情況而變動,大家掌握好一切實務問題均可迎刃而解.大家不要記錯了,要注意的是你實務中有任何問題都可以咨詢會計學堂的老師,千萬不要因為不了解正確處理方法而做出錯誤操作!