關(guān)稅消費稅增值稅會計分錄

關(guān)稅和增值稅都計入該設(shè)備的原值當(dāng)中,即該設(shè)備入帳價值=原值+進(jìn)口關(guān)稅+進(jìn)口增值稅

1、關(guān)稅按該貨物歸屬類別適用關(guān)稅稅率,用關(guān)稅完稅價格*關(guān)稅稅率=關(guān)稅.

增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)*17%

如果該貨物要交消費稅,

則:

增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)/(1-適用消費稅稅率)*17%

2、本月支付稅款給第三方時,暫掛往來:

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

3.下月收到稅單時:

借:庫存商品

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:預(yù)付賬款

進(jìn)口關(guān)稅完稅價、關(guān)稅、增值稅、消費稅計算

(一)進(jìn)口環(huán)節(jié)

1.不繳納消費稅的(如計算機)

(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

(2)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率

2.繳納消費稅的

(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

(2)進(jìn)口消費稅

①實行從價定率的(如煙絲)

進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

②實行復(fù)合計稅的(如卷煙)

進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率

(3)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口消費稅)×增值稅稅率

(二)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

1.進(jìn)口的固定資產(chǎn)

自2009年1月1日起,外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣.因此,在計算國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅時,納稅人在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅,準(zhǔn)予抵扣.

2.進(jìn)口的原材料

(1)增值稅

在計算增值稅進(jìn)項稅額時,憑票抵扣(從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額),與當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量沒有關(guān)系.

(2)消費稅

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的消費稅稅款,應(yīng)按當(dāng)期"生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量"計算.

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