農(nóng)產(chǎn)品普票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣計(jì)算

一般納稅人購(gòu)進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品--憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11%

1.取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū):法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額(11%);

2.取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,以專(zhuān)票上注明的金額和11%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

【例如】超市(一般納稅人)從果品公司(小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)水果后銷(xiāo)售,取得稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票:進(jìn)項(xiàng)稅額=專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅銷(xiāo)售額×11%

一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品--計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(11%、13%)

1、按11%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

【例如】超市(一般納稅人)從果園購(gòu)進(jìn)水果后銷(xiāo)售,進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)水果的買(mǎi)價(jià)×11%

3.按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,維持原扣除力度不變.

【例如】食品加工企業(yè)(一般納稅人)從果園購(gòu)進(jìn)水果加工生產(chǎn)果汁,進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)水果的買(mǎi)價(jià)×13%

【提示1】正確使用11%或13%,要區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品來(lái)源和用途:

農(nóng)產(chǎn)品來(lái)源用途進(jìn)項(xiàng)稅額

已稅直接銷(xiāo)售11%(稅率)

連續(xù)加工11%(稅率)

免稅直接銷(xiāo)售11%(扣除率)

連續(xù)加工13%(扣除率)

【提示2】納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算,否則從低扣稅(11%).

某食品廠(chǎng)(一般納稅人)2017年10月從養(yǎng)雞場(chǎng)購(gòu)進(jìn)家禽加工熟食制品,取得銷(xiāo)售發(fā)票上注明是銷(xiāo)售額50000元;支付運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元.

要求:計(jì)算食品廠(chǎng)的進(jìn)項(xiàng)稅額和采購(gòu)成本.

進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+2000×11%=6720(元)

采購(gòu)成本=50000×87%+2000=45500(元)

收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要對(duì)收購(gòu)價(jià)換算成不含稅收入?

根據(jù)財(cái)稅[2002]12號(hào)規(guī)定,購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率(經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),從2002年1月1日起,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%,《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào)),2017-7-1取消13%稅率,并入11%.)計(jì)算,所指買(mǎi)價(jià),即是收購(gòu)憑證或普通發(fā)票上注明的價(jià)款,在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不需要再換算成不含稅價(jià).

農(nóng)產(chǎn)品普票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣計(jì)算怎么做?整體上來(lái)說(shuō),關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅普票的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣計(jì)算在上文中已經(jīng)全部介紹完了,當(dāng)然如果你們對(duì)此內(nèi)容還有什么其他的看法,在本網(wǎng)站上關(guān)于企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的資料,感興趣的學(xué)員們都是可以來(lái)本網(wǎng)站進(jìn)行搜索,歡迎你們來(lái)關(guān)注本網(wǎng)站.