應(yīng)交稅費(fèi)的分析要點(diǎn):

一、應(yīng)交稅費(fèi)之資源稅:

(1)銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目;

(2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"等科目;

(3)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅,計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本;

(4)收購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅,按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅"科目的借方.

二、應(yīng)交稅費(fèi)之土地增值稅:

(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅,土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"等科目核算的,借記"固定資產(chǎn)清理"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅"科目;

(2)土地使用權(quán)在"無(wú)形資產(chǎn)"科目核算的,按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"科目.按攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額,借記"累計(jì)攤銷"科目,按已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,借記"無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目,按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額,貸記"無(wú)形資產(chǎn)"科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅"科目,按其差額,借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目或貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目.

三、應(yīng)交稅費(fèi)之增值稅:

(1)一般納稅人

在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算,其中,"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目分別設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等專欄.

(2)小規(guī)模納稅人

設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目.

應(yīng)交稅費(fèi)在借方還是貸方?

應(yīng)交稅費(fèi)有余額,在借貸方都有可能.應(yīng)交稅費(fèi)余額在借方表示借方余額表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的,余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi).如果是計(jì)提多了就根據(jù)相對(duì)應(yīng)計(jì)提多的那個(gè)月沖銷多計(jì)提的部分.

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)是可以抵扣的稅費(fèi),所以紀(jì)錄在借方,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)是應(yīng)交的稅費(fèi),當(dāng)期的銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差為當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi).

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)的分析要點(diǎn)"的解析,除了本文所列舉的應(yīng)交稅費(fèi)種類以外,還有消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅.通常為了方便入賬,企業(yè)會(huì)計(jì)科目中都有應(yīng)交稅費(fèi)科目,用于記錄企業(yè)的應(yīng)交稅款,屬于負(fù)債類科目,已經(jīng)繳納的計(jì)入借方,還未繳納的計(jì)入貸方.