視同銷售填在申報表哪一欄

《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》(簡稱:主表)

主表第1項"(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額"欄應(yīng)當(dāng)包含視同銷售的銷售額.

視同銷售額填至主表第2項"應(yīng)稅貨物銷售額"欄;

視同銷售的銷項稅額填至主表第11項"銷項稅額"欄.

《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》"一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細(xì)" 應(yīng)當(dāng)包含視同銷售的銷售額和銷項稅額.

視同銷售要報企業(yè)所得稅嗎

《企業(yè)所得稅法實施條例》第25條及國稅函(2008)828號文規(guī)定,企業(yè)所得稅體系下的視同銷售主要是將發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的非銷售行為推定為銷售行為,例如,將貨物用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途.

視同銷售交易背后的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)

學(xué)法律的人會發(fā)現(xiàn),從民商法的角度,捐贈、償債、利潤分配,顯然與銷售行為具有不同的法律屬性.但為何稅法不遵循其法律形式而將其視同銷售?

其真實原因在于,根據(jù)經(jīng)濟(jì)實質(zhì),這類交易嚴(yán)格上都可以拆分成兩個交易.首先是銷售行為.其次,將銷售取得的對價用于捐贈、償債、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途.例如,將企業(yè)的貨物用于捐贈的情況,在經(jīng)濟(jì)實質(zhì)上,等同于企業(yè)將貨物銷售后將銷售收入用于捐贈.由于會計上用實物捐贈是不確認(rèn)收入但結(jié)轉(zhuǎn)成本費用的,因此能夠稅前列支進(jìn)而實際上減少了企業(yè)的應(yīng)納稅額.但如果用現(xiàn)金捐贈,則不符合條件是無法稅前扣除的.因此,在沒有視同銷售規(guī)則的情況下,納稅人會更傾向于用實物捐贈,以得到更有利的稅務(wù)處理,這顯然不符合稅收中性原則.

基于稅收中性原則,稅法上通過視同銷售的擬制性規(guī)定強(qiáng)制確認(rèn)資產(chǎn)所隱含的增值的實現(xiàn),使得具有相同經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的兩種行為適用同樣的稅務(wù)處理,以避免對經(jīng)濟(jì)行為的扭曲.

然而,實踐中,有些企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對視同銷售采取了與正常銷售相同的所得稅處理,即確認(rèn)視同銷售的收入(盡管多數(shù)情況下會計上并不認(rèn)可)和成本,并就差額繳納企業(yè)所得稅.這種處理方式實際上忽略了分解交易的第二步,而由于其與第一步銷售本身的稅務(wù)處理可能存在差異,因此在某些情況下可能會影響整個視同銷售下企業(yè)的所得稅負(fù),進(jìn)一步扭曲了企業(yè)的交易行為.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第25條及國稅函(2008)828號文規(guī)定,企業(yè)所得稅體系下的視同銷售主要是將發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的非銷售行為推定為銷售行為,例如,將貨物用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途.

學(xué)法律的人會發(fā)現(xiàn),從民商法的角度,捐贈、償債、利潤分配,顯然與銷售行為具有不同的法律屬性.

視同銷售填在申報表哪一欄?上文會計學(xué)堂小編已經(jīng)告訴大家了,主表的第一項和第十一項都是要填的,視同銷售的產(chǎn)品要分發(fā)生增值和不發(fā)生增值兩個方面來處理,必須確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,相信大家看到這里都已經(jīng)非常清楚了,還有其他內(nèi)容要了解可以在網(wǎng)站繼續(xù)查看.