勞務(wù)派遣的開(kāi)票方式

勞動(dòng)派遣公司出具的發(fā)票應(yīng)列出四個(gè)明細(xì):勞務(wù)工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、 勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi).按有關(guān)規(guī)定,工資、社保和公積金屬于代收代付項(xiàng)目,派遣 公司可以在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)扣除,即只有勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)須繳納營(yíng)業(yè)稅.

勞務(wù)派遣營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%,另按《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》要求,須以營(yíng)業(yè)稅稅額為基數(shù),分別征收 7%的城建稅、3%的教育費(fèi)附加以及 1% 的地方教育附加.

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照一般計(jì)稅方法依6%的稅率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅.其中的差額扣除部分,是指納稅人代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金,此部分費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票.

勞務(wù)派遣差額征稅時(shí)如何開(kāi)票以及做賬

勞務(wù)派遣公司,差額征稅的情況下?開(kāi)發(fā)票按照查額開(kāi)具,那做賬務(wù)處理具體怎么做呢?

一般納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的差額征稅會(huì)計(jì)處理,企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記'應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅'科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記'主營(yíng)業(yè)務(wù)成本'等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記'銀行存款'、'應(yīng)付賬款'等科目.

特別提醒:因一般納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額納稅,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額對(duì)應(yīng)的科目是'應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅',其抵減的銷項(xiàng)稅額不能抵減一般計(jì)稅方法的銷項(xiàng)稅額,所以沒(méi)有按照財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)規(guī)定的,在'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'增設(shè)'營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額'科目下核算,在'應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅'科目下核算'按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅'.

勞務(wù)派遣的開(kāi)票方式,其實(shí)企業(yè)在進(jìn)行勞務(wù)派遣之前,企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)提前做好核算準(zhǔn)備,對(duì)于勞務(wù)派遣方和勞務(wù)人員接受方來(lái)說(shuō),都是需要做出相應(yīng)的準(zhǔn)備,對(duì)人員到來(lái)和派遣可能發(fā)生的賬務(wù)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格審查,保證開(kāi)票的順利進(jìn)行.想要了解更多的專業(yè)知識(shí)請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站更新內(nèi)容.