季中轉(zhuǎn)一般納稅人如何申報

打個比方,如果是3月份申辦的,納稅人需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項申報業(yè)務(wù):一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報;二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報,小規(guī)模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來確定是否享受免稅政策.對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的,納稅人對應(yīng)屬期申報銷售額均統(tǒng)一以季度銷售額30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策.

季中轉(zhuǎn)一般納稅人附加稅是否享受減費(fèi)降稅政策

a公司在2019年2月從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)成一般稅納人,在季中轉(zhuǎn)為一般納稅人,增值稅征稅期間可以按月,但是依然需在季后15日內(nèi)申報,附加稅征稅期間也按照季度申報.

2019年6月稅務(wù)局系統(tǒng)升級以后,很多企業(yè)都接到稅務(wù)局通知,需要前往窗口更正附加稅申報表,享受減費(fèi)降稅政策.從2016年2月起,小規(guī)模納稅人季度不超30萬元,附加稅享受減免,一般納稅人月度不超10萬元,附加稅享受減半.但是往年企業(yè)在申報附加稅的時候,并沒有關(guān)注到這個政策,減免性質(zhì)系統(tǒng)并沒有自動跳出來相應(yīng)的政策,因此,形成企業(yè)多繳稅金,系統(tǒng)自動跳出提示需要去申請退稅.

2019年6月a公司接到稅務(wù)局通知,需要立刻前往稅務(wù)窗口更正附加稅申報表,并遞交材料申請退稅.

因為系統(tǒng)只是識別到a公司2019年1月份是小規(guī)模納稅人狀態(tài) 下的銷售收入,所以系統(tǒng)會跳出a公司享受減費(fèi)降稅政策.a公司2019年1-3月份收入已經(jīng)超過30萬,不應(yīng)該享受減費(fèi)降稅政策,經(jīng)過稅務(wù)局辦稅大廳科長和a公司稅務(wù)管理員核對數(shù)據(jù),認(rèn)定a公司確實(shí)不能享受減費(fèi)降稅政策.因此,a公司不需要更正附加稅申報表.

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的差別有兩點(diǎn)

稅負(fù)率不同.增值稅目前存在三檔稅率,一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%,小規(guī)模納稅人的征收率為3%.

一般納稅人取得進(jìn)項的發(fā)票之后,可以抵扣,而小規(guī)模納稅人不能抵扣.

單從征收率與稅率的比較來看,小規(guī)模納稅人有很強(qiáng)的稅率負(fù)優(yōu)勢.考慮到一般納稅人能抵扣進(jìn)項,因此具體稅負(fù)還需要測算.舉個例子測算一下:

A公司銷售額100萬(含稅),成本60萬元,成本中60%的部分能取得稅率為17%的專票.

如果A公司是小規(guī)模納稅人,應(yīng)納稅額是100/(1+3%)*3% = 2.91萬.

如果A公司是一般納稅人,先算銷項1000/1.17*17%,再算出其進(jìn)項稅,成本60萬的60%能取得專票,進(jìn)項稅是36*17%,應(yīng)納稅8.4萬.

對比上例的測算,一般納稅人交的稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人.

有人會說,這是因為成本當(dāng)中取得專票的部分太少,或者是案例中成本率太低.再推算一下,在什么情況下,一般納稅人的稅負(fù)是有優(yōu)勢的呢?

可以列個方程式,假定所有的成本均能取得增值稅專票,要實(shí)現(xiàn)一般納稅人(稅率17%)和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等,方程式的解是,銷售毛利率約等于20%.

這意味著只有在銷售毛利率低于20%情況下,一般納稅人才有稅負(fù)優(yōu)勢.實(shí)際一定比這更低,因為成本不可能都能取得增值稅進(jìn)項稅票.

針對一般納稅人稅率為6%、11%這兩種情況,銷售毛利率的均衡點(diǎn)是什么,同樣可以根據(jù)方程式測算.

轉(zhuǎn)一般納稅人要慎重

有人可能會從另一個角度解讀,認(rèn)為一般納稅人信譽(yù)更被看好,更容易取得客戶信任;另外,客戶一般都需要專票,可小規(guī)模納稅人開不出專票,客戶會不愿意和小規(guī)模合作.

先做澄清,小規(guī)模納稅人目前雖不能直接開出專票,但并不等于小規(guī)模納稅人就沒法為客戶提供增值稅專票.如客戶需要,小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)申請代開,客戶能獲得征收率3%的進(jìn)項稅票.

季中轉(zhuǎn)一般納稅人如何申報?上文已經(jīng)給大家按具體的案例做了說明,就是三月申報的情況下怎么申報,也給大家講解了季中轉(zhuǎn)一般納稅人附加稅一般都是不需要更正附加稅報表的,如果大家看完有什么不一樣的意見,隨時可以來會計學(xué)堂網(wǎng)站交流.