常見(jiàn)的流轉(zhuǎn)稅怎么算？

一、“增值稅”的計(jì)算：

1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：（分三步計(jì)算）

（1）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅：銷(xiāo)售額×稅率（基本稅率=17%；低稅率=13%；進(jìn)口為0%），

注：①征稅范圍：包括銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物；加工、修理修配勞務(wù)。

②計(jì)稅依據(jù)（銷(xiāo)售額）：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅；如含稅，要換算）

換算公式：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+ 稅率 17%或13%）。

③確定銷(xiāo)售額的幾種銷(xiāo)售方式：

折扣方式：關(guān)鍵是是否同一發(fā)票，折扣額另開(kāi)發(fā)票，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

以舊換新：按新貨物的價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

以物易物：銷(xiāo)售雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，同時(shí)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅。

包裝物押金：押金單獨(dú)記帳，不并入銷(xiāo)售額。押金沒(méi)有退，或一年以后退，并入銷(xiāo)售額征稅。

價(jià)格明顯不合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷(xiāo)售額的組成計(jì)稅價(jià)格公式。

銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算請(qǐng)注意P130的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（2） 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅：（銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅就是購(gòu)買(mǎi)方支付的進(jìn)項(xiàng)稅）

①準(zhǔn)予低扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

a、購(gòu)進(jìn)貨物或接收勞務(wù)、進(jìn)口貨物取得增值稅發(fā)票、海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅；（含稅務(wù)所代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票）

b、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人等購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅=買(mǎi)價(jià)×13%；

c、 [外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金]×7%，但裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)除外。

d、購(gòu)入廢舊公司銷(xiāo)售的廢舊物質(zhì)普通發(fā)票上的金額×10%，

②不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

a 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。（含固定資產(chǎn)在建工程，包括新建、改建、修繕和裝飾建筑物。）

b 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)。（指用于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目）

c 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)。

d 用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)。

e 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的購(gòu)進(jìn)貨物。

f 未取得并保存增值稅扣稅憑證，或憑證上未注明增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅低扣時(shí)限： 防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)認(rèn)證，當(dāng)月抵扣。

海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，完稅憑證開(kāi)具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

購(gòu)進(jìn)廢舊物質(zhì)進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，發(fā)票開(kāi)具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

（3）應(yīng)納稅額的計(jì)算：銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

注：銷(xiāo)項(xiàng)稅額<進(jìn)項(xiàng)稅額，其不足低扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)到下期低扣。

2.小規(guī)模納稅人的計(jì)算：銷(xiāo)售額×征收率（6%、商業(yè)4%），不能低扣任何進(jìn)項(xiàng)稅，

含稅要換算：含稅銷(xiāo)售額÷（1+6%或4％）

3.進(jìn)口貨物的計(jì)算：（完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×17%.不能低扣任何稅。

4. 兼營(yíng)行為：⑴兼營(yíng)不同稅率（17%和13%），能分則分，不能分從高適應(yīng)稅率；

⑵兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)（營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)），能分則分，不能分一并征收增值稅；

⑶兼營(yíng)免稅和應(yīng)稅項(xiàng)目，能分應(yīng)稅征，免稅不征；不能分全部征稅。

5.混合銷(xiāo)售行為：一項(xiàng)行為既涉及增值稅，又涉及營(yíng)業(yè)稅。以增值稅為主征增值稅，以營(yíng)業(yè)稅為主征營(yíng)業(yè)稅。運(yùn)輸企業(yè)的混合行為一定征增值稅。

6.兼營(yíng)免稅項(xiàng)目，又無(wú)法劃分不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式：

不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅=全部進(jìn)項(xiàng)×（免稅銷(xiāo)售額÷全部銷(xiāo)售額）。

7.兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅，又無(wú)法劃分不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式：

不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅=「營(yíng)業(yè)額÷（銷(xiāo)售額＋營(yíng)業(yè)額）」×進(jìn)項(xiàng)稅額

二、消費(fèi)稅的計(jì)算

1.從價(jià)征收：（分兩步計(jì)算）

⑴銷(xiāo)售額：（基本同增值稅，而且是一筆銷(xiāo)售額征兩種稅，注意包裝物和押金的處理）。 組成計(jì)稅價(jià)格：

a自產(chǎn)自用=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）連續(xù)生產(chǎn)不納稅。

b委托加工=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

c進(jìn)口=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

⑵應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率

注：成套消費(fèi)品從高適應(yīng)稅率。

外購(gòu)和委托加工收回的消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)，并已繳納消費(fèi)稅的稅款，可以從應(yīng)納稅額中低扣。

注意，消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額也不含增值稅，如含要換算（公式同增值稅）。

2.從量征收：銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額。

3.復(fù)合征收：銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額＋銷(xiāo)售額稅率

三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

1. 計(jì)稅依據(jù)：交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)和服務(wù)業(yè)（代理、旅店、飲食、旅游、廣告、倉(cāng)儲(chǔ)、租賃等）的應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。

注：⑴以上九個(gè)行業(yè)繳營(yíng)業(yè)稅，其他行業(yè)繳增值稅。

⑵營(yíng)業(yè)稅的特殊規(guī)定中請(qǐng)注意“減去”的內(nèi)容。

⑶價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

①按當(dāng)月同類(lèi)平均價(jià)格；

②按最近同類(lèi)平均價(jià)格；

③計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-稅率）

2.應(yīng)納稅額的計(jì)算=營(yíng)業(yè)額×稅率。（三檔稅率）

3.兼營(yíng)和混合行為的稅務(wù)處理同增值稅。

4.注意扣繳義務(wù)人。

四、關(guān)稅的計(jì)算

1.計(jì)稅依據(jù)（完稅價(jià)格）

一般貿(mào)易進(jìn)口的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格

完稅價(jià)格=成交價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他勞務(wù)費(fèi)。

2.關(guān)稅=完稅價(jià)×關(guān)稅稅率。

以上就是各類(lèi)流轉(zhuǎn)稅怎么算的全部?jī)?nèi)容了，其中包括了常見(jiàn)了增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。如果還需要更多的財(cái)會(huì)知識(shí)，歡迎持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，多位老會(huì)計(jì)在線為大家解疑答惑。