股權(quán)激勵(lì)和期權(quán)激勵(lì)的優(yōu)缺點(diǎn)

納稅:員工因股權(quán)激勵(lì)所得按照個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)繳納稅務(wù);員工持股計(jì)劃所得被視做員工個(gè)人出資購買股票,按照現(xiàn)有政策,股票買賣是無需納稅的.

費(fèi)用:員工持股計(jì)劃與公司財(cái)務(wù)沒有瓜葛,沒有股權(quán)激勵(lì)方式中給公司帶來的成本壓力.

繳款時(shí)間:員工持股計(jì)劃參與計(jì)劃時(shí)認(rèn)繳;股權(quán)激勵(lì)按方式不同分不同繳款方式

股權(quán)激勵(lì)稅務(wù)處理

股權(quán)激勵(lì)的對(duì)象一般是員工個(gè)人,授予股權(quán)的企業(yè)一般以上市公司為主,當(dāng)然也有非上市公司.具體相關(guān)個(gè)稅的稅務(wù)處理如下:

一、對(duì)于上市公司(含境內(nèi)、境外上市公司):

1、股票期權(quán):(1)員工接受股票期權(quán)授予時(shí),不征稅;(2)行權(quán)時(shí),根據(jù)行權(quán)價(jià)和市場價(jià)格的差額,按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅(比照獎(jiǎng)金);(3)日后轉(zhuǎn)讓:轉(zhuǎn)讓限售股:按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"納稅;轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股:暫不征稅;轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)定申報(bào)納稅.

2、限制性股票(包括存量限制性股票和定向增發(fā)限制性股票):(1)授予時(shí)不納稅;(2)每一批次解禁時(shí),應(yīng)納稅所得稅=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù));(3)轉(zhuǎn)讓時(shí),轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股暫不征稅,轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)定申報(bào)納稅.

3、股票增值權(quán):(1)授予時(shí)不納稅;(2)兌現(xiàn)時(shí),應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價(jià)格-授權(quán)日股票價(jià)格)×行權(quán)股票份數(shù).

不過需要注意的是,從2016年9月1日起,對(duì)于上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起,在不超過12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅.

政策依據(jù):《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕461號(hào))、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào)).

二、對(duì)于非上市公司(境內(nèi)居民企業(yè)):

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),符合財(cái)稅〔2016〕101號(hào)第一條中第(二)項(xiàng)規(guī)定條件的.(1)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;(2)在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅;(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目,20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

即對(duì)非上市公司符合條件的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股票權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),由分別按"工資薪金所得"和"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅,合并為只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅,即納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股票獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不征稅,待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性征稅.

政策依據(jù):《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào)).

會(huì)計(jì)核算,是一種會(huì)計(jì)上的計(jì)算方法.上文中股權(quán)激勵(lì)和期權(quán)激勵(lì)的優(yōu)缺點(diǎn)?在納稅、費(fèi)用及繳款時(shí)間方面都有不同的說法,其中期權(quán)激勵(lì)跟股權(quán)激勵(lì)不一樣,不會(huì)給公司帶來成本壓力.股權(quán)激勵(lì)操作復(fù)雜,大家明白了嗎!大家有什么不明白的地方也可以咨詢疑問解答老師哦!