無(wú)發(fā)票的費(fèi)用怎么處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))的出臺(tái),明確了幾種情況是可以用內(nèi)部憑證或收款憑證作為稅前扣除憑證的.下面我們通過(guò)舉例具體說(shuō)明哪些費(fèi)用支出不需發(fā)票就可以稅前扣除:

1、支付個(gè)人500元以下零星支出,例如企業(yè)的買(mǎi)菜費(fèi)、修鎖費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等,只需要取得一張個(gè)人開(kāi)具的注明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息的收款憑證就可以.也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除;

2、工資薪金支出和現(xiàn)金福利性質(zhì)的支出,只需要憑已完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等能證實(shí)工資支出合理性的內(nèi)部憑證就可以作為稅前扣除的原始依據(jù);

3、支付給員工的差旅補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助,只需要憑對(duì)應(yīng)的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單,誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等就可以作為稅前扣除的合法有效憑證;

4、支付的未履行合同的違約金支出,因?yàn)闆](méi)有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,所以是不需要開(kāi)具發(fā)票的.可以憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的合同、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據(jù)或者有的需要法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)等就可以稅前扣除.

然而有些業(yè)務(wù)必須取得發(fā)票,但企業(yè)又因?yàn)楦鞣N原因無(wú)法取得發(fā)票的應(yīng)該如何處理呢?比如給采購(gòu)企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人或中間人的銷(xiāo)售返點(diǎn),這樣的返點(diǎn)又被叫做"回扣"、"好處費(fèi)",這部分費(fèi)用支出企業(yè)必然難以取得發(fā)票.

企業(yè)將銷(xiāo)售返點(diǎn)支付給個(gè)人,可能會(huì)有涉嫌商業(yè)賄賂的風(fēng)險(xiǎn);個(gè)人收到返點(diǎn)不去代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票,企業(yè)這筆費(fèi)用無(wú)法稅前扣除,涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

虛開(kāi)發(fā)票

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令〔2010〕第587號(hào))第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章.

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:

(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票.

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))規(guī)定:在貨物交易中,購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票,或者從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得專(zhuān)用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的,應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款.

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào) )中明確指出:有下列情形之一的,無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷(xiāo)售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易,增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符,購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的,對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理:購(gòu)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷(xiāo)售方不符的,即《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))文件第二條規(guī)定的"購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票"的情況.

小編通過(guò)上文的分析告訴大家無(wú)發(fā)票的費(fèi)用怎么處理?是需要按照規(guī)定使用內(nèi)部的一些憑證來(lái)入賬,但是不能進(jìn)行稅前列支.或者就到稅務(wù)部分去開(kāi)發(fā)票.但一定要記得不能虛開(kāi)發(fā)票,這是違規(guī)操作會(huì)收到懲罰的.更多相關(guān)信息,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.